64. A 公司於 X4 年 6 月 1 日以現金買進 B 公司於 X4 年 3 月 1 日發行之公司債，A 公司將該債券歸類為按攤銷後 成本衡量債券投資。A 公司購買時總共支付$212,600 的現金（包含公司債購買價格以及應收利息）。B 公司發行之 公司債的面額為$200,000，票面利率為 5%，而發行時的市場利率為 4%，預計每年 3 月 1 日支付利息，且到期日為 X10 年 3 月 1 日。A 公司採有效利率法攤銷該公司債投資之溢折價，則 A 公司在 X4 年 12 月 31 日需要做的調整分 錄為下列何者？
(A)貸記債券投資-攤銷後成本$931
(B)貸記債券投資-攤銷後成本$891
(C)貸記利息收入$4,702
(D)借記應收利息$4,833

6/1購入時有包含應計利息(3/1~6/1的)

首先先把它扣掉，算原本6/1的帳面價值

=212,600-200,000*5%*3/12=210,100

用攤銷表來看

日期               應收利息          利息收入         攤銷             帳面價值

x4/3/1                                                               

x4/6/1                                                                                 210,100    

x4/12/31       5,833                 4,902             (931)            209,169    (200,000*5%*7/12=5,833)

                                                                                                                 (210,100*4%*7/12=4,902)

至於其他空格題目沒問就不多算了 ~ 

所以x4/12/31分錄

應收利息               5,833

       利息收入                                 4,902

        債券投資-攤銷後成本             931