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33 丙公司於 X2 年 1 月 1 日以公允價值$98,000 購買面額$120,000 之零息債券，並列入「備供出售金融資產」，
有效利率為 5%。購買時發生交易成本$724。X2 年 12 月 31 日債券之公允價值為$102,000，試問丙公司
X2 年年底財務報表中會出現之備供出售金融資產未實現評價損益之金額為何？
(A)未實現評價損失$1,660
(B)未實現評價損失$900
(C)未實現評價利益$3,276
(D)未實現評價利益$4,000
答案：登入後查看
統計： A(173), B(9), C(161), D(15), E(0) #1028218
統計： A(173), B(9), C(161), D(15), E(0) #1028218
詳解 (共 5 筆)
乘風遠颺
#1223018
X2/1/1
備供出售金融資產98,724 =98,000+724
X2/12/31
評價前備供出售金融資產103,660 =98,724*(1+5%)
評價後備供出售金融資產102,000
未實現評價損失1,660 =103,660-102,000
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神啊讓我考上吧
#6678365
| 類型 | 票面利率 | 攤銷方式 |
|---|
| 普通付息債券 | 有 | 利息收入（有效利率）－實收票息 = 攤銷額 |
| 零息債券 | 無 | 利息收入（有效利率） = 攤銷額（全數加回） |
計算步驟（逐項清楚算給你看）：
-
初始入帳（FV + 交易成本）：
初始攤銷後成本 = $98,000 + $724 = $98,724 -
以有效利率 5% 計算 X2 年度利息（不論有無現金），把利息認列入損益並增加攤銷後成本：
年末攤銷後成本 = $98,724 × (1 + 5%) = $103,660（四捨五入後） -
年底公允價值 = $102,000
-
備供出售（FVOCI）債權之未實現評價損益（列於 OCI） = 公允價值 − 攤銷後成本
= $102,000 − $103,660 = −$1,660 → 未實現 評價損失 $1,660
補充記憶小語：
?「FVOCI：利息按攤銷成本入損益，價差（FV−攤銷後成本）入 OCI。
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