33 甲公司於 X1 年 5 月 1 日以$19,600 另加手續費$98 買入乙公司金額為$20,000 之公司債，列入「透過損益 按公允價值衡量之金融資產」，公司債票面利率年息 4%，有效利率年息 5%，每年分別於 4 月 30 日及 10 月 31 日付息。甲公司於 11 月 1 日處分乙公司債券，扣除手續費$100 後，收到現金$20,200，試問甲公司持 有並處分乙公司債券，對甲公司 X1 年損益之影響為何？
(A)增加淨利$892
(B)增加淨利$900
(C)增加淨利$902
(D)增加淨利$992

按公允價值衡量之金融資產-債券可以選攤銷或不攤銷

因為最終都會調整到公允價值，所以對淨利的影響都會一樣

以下是不攤銷的做法

5/1購買時

透過損益按公允價值衡量之金融資產　19,600

手續費　　　　　　　　　　　　　　       98

　　現金　　　　　　　　　　　　　　　    19,698

10/31收到利息

現金　　　　400

　　利息收入　　400

11/1出售

透過損益按公允價值衡量之金融資產　700

　　公允價值變動損益　　　　　　　　　700

現金　　　　　　　　　　　　　　　　20,200

手續費　　　　　　　　　　　　　　　　  100

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產　　　20,300

-98+400+700-100=淨利增加902

回4F，透過損益的金融資產，需要按公允價值調整

出售前需要調到公允市價，也就是說，出售分錄你是看不到"出售損益"

收到現金20,200，是已經扣掉手續費100的

那這樣反推回去，公允價值20,300，手續費100，才會只收到20,200不是嗎

所以，調整分錄需要從19,600調整到20,300=700

那為什麼1F的公式是600呢

因為題目要的是損益的金額，700的金融資產調整利益-100的手續費=600

只是沒有完整的列出來而已

最好的方法就是搭配著分錄一起學:)

X1/5/1 透過損益按公允價值衡量之金融資產(FVPL)之手續費不得列入成本，且不需攤銷折溢價

FVPL    19600

手續費       98

       現金         19698

X1/10/31 雖不攤銷，但於付息日時要認列利息收入

現金 400

       利息收入 400 → 20000*4%*6/12

X1/11/1 要處分時先評價，再做處分之分錄

FVPL  700 →20200+100-19600

        金融資產評價利益 700

現金 20200

手續費  100

       FVPL  20300

 X1年當期損益：-98+400+700-100=902

這題要怎麼解？

@6F

請問 債券價值上升不是應該要 借:評價調整 嘛??