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39. B 公司於 X3 年 12 月 31 日購入 C 公司面額$800,000 的三年期公司債，並支出交易費用$5,200。此公司債票面利率
為 5%，X3 年 12 月 31 日當日價值為$765,000，且 12 個月的預期信用損失金額估計為$15,000。假設 B 公司係將 C 公司
之公司債做為按攤銷後成本衡量之投資，請問該公司債於 X3 年 12 月 31 日之總帳面金額與攤銷後成本為多少？
(A) $770,200、$750,000
(B) $765,000、$750,000
(C) $800,000、$770,200
(D) $770,200、$755,200
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統計： A(63), B(173), C(85), D(214), E(0) #3261448
統計： A(63), B(173), C(85), D(214), E(0) #3261448
詳解 (共 3 筆)
shelter
#6914427
解題步驟：
1. 初始認列金額（總帳面金額）
B 公司於同日買入該公司債，當日市價（或購買對價）為 $765,000，另支付交易費用 $5,200。
對於以「按攤銷後成本衡量」之債務工具，交易費用應併入初始成本。
因此初始總帳面金額 = $765,000 + $5,200 = $770,200。
2. 鑑別並認列預期信用損失（impairment）
題目給 12 個月預期信用損失估計為 $15,000，應認列為備抵（或減損費用），使攤銷後成本淨額減少。
攤銷後成本（認列備抵後）
= 初始帳面金額 $770,200 − 預期損失 $15,000
= $755,200。
3.（可加）相關分錄範例：
購入時：
Dr 債權投資（或 債券） $770,200
Cr 現金 $770,200
認列 12-month ECL：
Dr 減損損失（費用） $15,000
Cr 備抵損失（或 備抵帳戶） $15,000
因此答案為
(D) $770,200（總帳面金額）、$755,200（攤銷後成本淨額）。
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BAMGUET
#7262573
交易成本要加進初始帳面金額
預期信用風險減損損失ECL 不影響「總帳面金額」，只影響淨帳面金額（攤銷後成本）
按攤銷後成本衡量的金融資產=765,000+5,200=770,200
攤銷後成本 = 總帳面金額 − 預期信用損失備抵=770,200 − 15,000=755,200
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