申論題

(一) 查核人員工作底稿有關分性程序之分析及結論：

1. 流動比率、速動比率：流動比率與去年同期及歷年變動趨勢未發生顯著變動，但速動比率卻較去年同期大幅減少，因此，查核人員應注意期末存貨科目餘額是否存有不尋常或非預期變動關係。

2. 利息保障倍數、總資產報酬率及權益報酬率：利息保障倍數逐年呈現下降趨勢，權益報酬率低於總資報酬率，顯示公司有逐年增加利用舉債方式取得所需之資金，因此，查核人員應注意債務合約有無限制條款之約定、款項是否貸自關係人，財務報表是否已明確揭露該等情事。

3. 存貨週轉率：較去年同期上升，惟速動比率大幅下降，應注意是否因公司期初存貨餘額偏低所導致，並應將期初存貨數字核對至上期工作底稿。

4. 銷貨毛利率：未發現不尋常或非預期變動關係。

5. 應收帳款週轉率：較去年同期相較偏低，查核人員應注意受查者帳款收現可能性之評估是否合理。

6. 與淨銷占有形資產比：未發現不尋常或非預期變動關係。

(二)應加強查核之項目

1. 期末存貨之存在性聲明及評價聲明。

2. 應收帳款之評價聲明。

3. 財務報表附註有關債務合約限制條款之揭露。

資料來源：高點補習班