(一)應經審計機關審核之公有營業及事業機關有那些？（10 分）

(二)查核人員如未收到應收帳款之積極式函證之回函時，為提供支持財務報表聲明的 證據，可採取那些其他替代查核程序？如未收到應付帳款之積極式函證之回函時， 又可採取那些其他替代查核程序？（10 分）

(一)查核人員於規劃及執行財務報表查核工作時，決定重大性應注意那些重點？（10 分）

(二)何謂「執行重大性」？（10 分）

(三)在查核過程中，應考量重大性及查核風險的時機有那些？（10 分）

(二)審計職權有那些？（10 分）

【已刪除】一、下列四個獨立的個案皆是對民國 102 年及 101 年度之比較財務報表表示意見。請您依照我國審計準則公報說明每一個案應簽發之查核意見，並以下列 7 個選項表達其查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。1.標準前言段2.增減文字之前言段3.標準範圍段4.增減文字之範圍段5.說明段6.標準意見段7.增減文字之意見段例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可：（答案請依下列格式回答，否則不予計分）（28 分）個案 1 受查公司在民國 102 年將折舊方法由年數合計法改為直線法，您也認為這樣的改變更能反應公司的經濟實質。此外，您亦認為該項變動具有重大性，但不至影響其他科目的允當性。個案 2 受查公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然您並未發現受查公司財務報表有重大不實表達之證據，但對受查公司的還款能力相當的質疑。個案 3 受查公司民國 102 年及 101 年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資（無須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務報表亦未經會計師查核。因此，您無法確知受查公司所認列之投資收入及長期投資科目是否允當，而且您認為此部分具有重大性。除此之外，您並沒有發現上述財務報表有其他重大不實表達之證據。個案 4 受查公司於民國 102 年因應新發布之財務會計準則公報而改變原先之會計準則，依規定亦依照新發布之財務會計準則公報重編 101 年度之財務報表。

(一)何謂證實分析性程序？（4 分）

(二)查核人員於設計及執行證實分析性程序時應注意那些事項？（20 分）

三、何謂查核風險（audit risk）、固有風險（inherent risk）、控制風險（control risk）、 財務報表重大不實表達風險（risk of material misstatement of financial statement）及 偵查風險（detection risk）？上述五項風險有何關係？上述五項風險如何影響查核 程序之規劃？（25 分）

四、職能分工（segregation of duties）在傳統的內部控制程序中，對內部控制的效果有相 當重要的影響。但隨著電腦及資訊科技的發達，許多企業將其運用在作業流程的控 制及資訊系統中，許多不相容的職能完全由電腦的軟、硬體控制與執行。換言之， 軟、硬體的開發與維護，將決定內部控制的效果。請問在一個高度電腦化的企業， 就資訊部門（或電腦部門）而言，應如何作職能分工，才能確保軟、硬體的控制發 揮應有的功能？並請說明每一職能所負責的工作性質。（23 分）