四、職能分工（segregation of duties）在傳統的內部控制程序中，對內部控制的效果有相當重要的影響。但隨著電腦及資訊科技的發達，許多企業將其運用在作業流程的控制及資訊系統中，許多不相容的職能完全由電腦的軟、硬體控制與執行。換言之，軟、硬體的開發與維護，將決定內部控制的效果。請問在一個高度電腦化的企業，就資訊部門（或電腦部門）而言，應如何作職能分工，才能確保軟、硬體的控制發揮應有的功能？並請說明每一職能所負責的工作性質。（23 分）

【已刪除】一、下列四個獨立的個案皆是對民國 102 年及 101 年度之比較財務報表表示意見。請您依照我國審計準則公報說明每一個案應簽發之查核意見，並以下列 7 個選項表達其查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。1.標準前言段2.增減文字之前言段3.標準範圍段4.增減文字之範圍段5.說明段6.標準意見段7.增減文字之意見段例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可：（答案請依下列格式回答，否則不予計分）（28 分）個案 1 受查公司在民國 102 年將折舊方法由年數合計法改為直線法，您也認為這樣的改變更能反應公司的經濟實質。此外，您亦認為該項變動具有重大性，但不至影響其他科目的允當性。個案 2 受查公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然您並未發現受查公司財務報表有重大不實表達之證據，但對受查公司的還款能力相當的質疑。個案 3 受查公司民國 102 年及 101 年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資（無須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務報表亦未經會計師查核。因此，您無法確知受查公司所認列之投資收入及長期投資科目是否允當，而且您認為此部分具有重大性。除此之外，您並沒有發現上述財務報表有其他重大不實表達之證據。個案 4 受查公司於民國 102 年因應新發布之財務會計準則公報而改變原先之會計準則，依規定亦依照新發布之財務會計準則公報重編 101 年度之財務報表。

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