阿摩線上測驗
登入
阿摩線上測驗
登入
二、品容公司於20X8年成立，主要經營消費性3C產品的製造與銷售，下列 為公司在20X9年底的資產負債與損益等資訊：
其他相關資訊：
1. 20X9年初，公司為了因應擴大產能的需求，購入新生產設備一批， 型號與20X8年購入的相同，耐用年限預估為10年，殘值設定為$0， 採直線法提列折舊，並以成本模式進行後續衡量。
2. 20X8年與20X9年，普通股均以現金發行。20X9年有宣告現金股利 $23,000。
3. 公司目前所有負債，均屬流動負債。 品容公司以直接法編製20X9年現金流量表，並將現金股利的發放，自 20X8年起歸類為籌資活動，試回答下列問題：
註1：(考點)因為本題是「直接法」編制「現金流量表」，故「都處理和「現金」科目有關之會計處理」即可。
註2：本題「先處理」「投資活動的淨現金流量」及「籌資活動的淨現金流量」，可以知道「現金流入1.7(16.7-15)」；
然後再去處理「營業活動的淨現金流量」的「PS中的(1)(2)(3)點」，進而可知「現金流入」剩下「16.85=1.7+16.8-0.45-1.2」。
接著透過「資產負債表」的「現金」科目(顯示最終結果為「現金流入8.7」)，和上述的「16.85現金流入」比較可知，尚有「現金流出8.15」，故可知「剩下和現金科目有關的科目」：「其他費用9.5」(借：其他費用；貸：現金)，其金額之中有「1.35」「是非現金支付」(借：其他費用；貸：XX)。
(一)營業活動的淨現金流量為何？
ANS：16.8+(0.45)+(1.2)+(8.15)=7
PS：
(1)透過「應收帳款AR」和「營業收入」來判斷「現金」：
因為「借：AR1.2；貸：營業收入1.2」，但I/S上的「營業收入」「淨增加」是18，故可知另外有「借：現金16.8；貸：營業收入16.8」
(2)(考點)「預付費用」的「增加」「一定是」「借：預付費用0.45；貸：現金0.45」
(3)「所得稅費用」「沒特別說」也當作是「都用」「現金支付」，為「借：所得稅費用1.2；貸：現金1.2」
(4)最後一項的「8.15」，在「註2」已處理。
(二)投資活動的淨現金流量為何？
ANS：(15)
PS：題目說「20X9有購入新生產設備」(借：生產設備；貸：現金)，而「生產設備」科目「增加15」，故可知購買「新生產設備」的現金流出了15。
(三)籌資活動的淨現金流量為何？
ANS：發行普通股19+發放現金股利(2.3)=16.7
PS：
(1)題目說「普通股發行」皆以現金發行，故分錄是(借：現金；貸：普通股股本)，金額看題目「資產負債表」之「普通股」的變化，為19。
(2)(考點)題目說「現金股利」有「宣告」(借：保留盈餘RE；貸：應付股利)，但沒說有沒有「發放」(借：應付股利；貸：現金)，這時候會不知道「籌資活動」要不要「流出」「該CF」。
(3)承上，但是「透過」「本期淨利NI+4.8，而保留盈餘RE才+2.5」，「NI還少2.3」故可知「還是有」「發放」「現金股利」。
普通股以"現金發行"的意思就是沒有"資本公積-普通股溢價"對嗎?