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申論題資訊

試卷：107年 - 107 經濟部所屬事業機構_新進職員甄試_財會：1.中級會計學 2.財務管理#72709
科目：國營事業◆1.中級會計學 2.財務管理
年份：107年
排序：0

題組內容

三、苡萱公司 107 年度及 106 年度有關資料如下：（20 分）

請根據上述資料作下列事項：

107 年度其他補充資料如下：

①應收歸墊款係供清償負債準備所需支出。107年度認列除役相關義務費用 $13,000，並按年利率計列利息費用 $10,000，且動用歸墊款實際履行除役義務 $20,000。苡萱公司將除役負債及其歸墊之相關交易分類為營業活動所產生之現金流量。

②投資性不動產採成本模式衡量，107年度除了認列資產減損迴轉利益 $15,000、提列折舊 $8,000 以外，並無其他交易發生。

③年度中 1 批成本 $32,000 及累計折舊 $12,000 的機器設備以 $28,000 價格出售，並以現金 $50,000 及長期債務貸款 $30,000 買入另 1 批機器設備。107 年度提列折舊 $15,000。

④年度中承租 1 台影印機，此項租約符合融資租賃之條件，並於租賃開始日認列「租賃資產」與「應付租賃款」。每年支付租金 $35,000，其中 $18,000 為利息費用，苡萱公司將其分類為營業活動所產生之現金流量。107 年度提列折舊 $5,000。

⑤所有應收帳款及應付帳款皆因營業所產生，年度中並未增加或沖銷任何壞帳。

⑥年度中新舉借短期債務 $35,000，償還長期債務 $15,000，並將 1 年內到期應償還之長期債務 $10,000 轉列至短期債務。

⑦因帳面上仍有累積虧損，苡萱公司 107 年度並未認列當期所得稅費用，帳列所得稅利益均為暫時性差異所產生。

⑧年度中折舊費用及除役相關義務費用包含在營業費用中。

⑨所有長、短期債務產生之利息費用均在年度中付現。

請根據上述資料作下列事項：

申論題內容

(一) 107 年度由營業活動產生之淨現金流量。(未列出算式不予計分)（8 分）

詳解 (共 2 筆)

詳解提供者：劉彥奇

先求「稅前淨利」！
稅前淨利 = 450,000-415,000+8,000+15,000-36,000 = 22,000

計算營業活動產生之淨現金流量！

稅前淨利 $ 22,000
處分資產利益 (8,000)
資產減損迴轉利益 (15,000)
折舊費用 28,000*
除役相關費用 13,000
利息費用 36,000
應收帳款淨額增加 (17,000)
應付帳款減少 (10,000)
營運產生之現金 49,000
支付之利息 (26,000)**
營業活動淨現金流入 $ 23,000

* 8,000+15,000+5,000 = 28,000
** 帳上利息費用 = 36,000
=10,000(除役負債認列) + 18,000(融資租賃認列) + ? (長短借認列)
得出長短借認列之利息費用為 8,000

實際有支付之利息 = 18,000+8,000 = 26,000

詳解提供者：努力~

利息費用付現數如何計算呢？