⑴權益工具投資有哪三類，其後續衡量方法為何？在股價變動時，應如何認列對損益之影響？請詳細說明之。【30 分】

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。