題組內容

二、X5 年初青山公司以$900,000 購入面額$900,000，票面利率 6%，每年底付息之晴空 公司 5 年期公司債，並分類為備供出售金融資產。X5 年底該公司債報價為 102。 X6 年底晴空公司如期付息，但因日前發生重大工安意外，使其出現財務困難並進 行重整，青山公司進行減損評估該公司債每期尚可收到利息$30,000，到期可收回 本金$600,000，當時市場利率為 8%。晴空公司於 X7 年完成重整計畫並恢復正常營 運，X7 年底青山公司實際收到公司債利息$48,000，公司債亦因信用等級改善導致 公允價值回升至$960,000。 試作：計算青山公司下列與該債券投資相關之金額。（利率 6%，3 年的普通年金 現值為 2.67301，複利現值為 0.83962；利率 8%，3 年的普通年金現值為 2.5771， 複利現值為 0.79383）（每小題 5 分，共 25 分）

1.X6 年應認列減損損失金額。

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：乘風遠颺

X6/12/31

公司債未來現金流量折現值=$553,611

=$600,000*0.79383+$30,000*2.5771

(一)

X6年減損損失=$346,389

=$900,000-$553,611

(二)

X6年其他綜合損益之未實現損失=$18,000

=$900,000*(102%-100%)

=X5/12/31認列之未實現利益


X7/12/31

(三)

X7年利息收入=$44,289

=$553,611*8%

(四)

X7年減損迴轉利益=$350,100

=$900,000-($553,611*(1+8%)-$48,000)

(五)

X7年其他綜合損益之未實現利益=$60,000

=$960,000-$900,000