題組內容

一、甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 發行可轉換特別股 100,000 股，該特別股面值$100，發行滿 3 年後，每股特別股可轉換甲公司面 值$5 之普通股 15 股，該特別股不支付股利。X1 年 1 月 1 日甲公司 條件相同但不可轉換特別股之公允價值為$9,500,000，轉換權之公允 價值為$700,000。

 試作：

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉 換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公 司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相 同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。