申論題 - 阿摩線上測驗

申論題資訊

試卷：109年 - 109 經濟部所屬事業機構_新進職員甄試_財會：1.中級會計學 2.財務管理#92827
科目：國營事業◆1.中級會計學 2.財務管理
年份：109年
排序：7

題組內容

四、大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值，該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6 年至 X8 年稅前會計淨利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下：

① X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。

② X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。

③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。

④稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。

試作：

申論題內容

(二) X7 年初機器重估之分錄。

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：黃巧菱

	重估前	重估後
機器設備	800000	840000
AD-機	(200000)	-
	600000	840000

借機器設備 40000

累計折舊-機器設備 200000

貸其他綜合損益-資產重估增值 240000

借其他綜合損益-資產重估增值 48000

貸 遞延所得稅負債 48000

借其他綜合損益-資產重估增值 192000

貸其他權益-資產重估增值 192000