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申論題資訊

試卷：107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：107年
排序：0

一、請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題：

⑵陳君單身，無其他受扶養親屬，民國 107 年度不包含本年度取得之國內股利所得的綜合所得淨額為200萬元，另獲配國內之股利所得為200 萬元，除此外，尚有下列事項：

1.當年度捐贈丁（上市）公司股票 10 萬股給某私立大學（捐贈日收盤價 50 元），已申報列舉扣除額。

2.當年度出售丁（上市）公司股票獲利 300 萬元，出售戊（上市）公司股票交易損失 100 萬元；另投資美國基金獲配收益 700 萬元，買賣在香港交易所上市之 A 公司股票獲利 800 萬元；買賣國內某私募證券投資信託基金之受益憑證獲利 100 萬元。

3.取得二筆保險金，一筆為民國 100 年投保之要保人為陳父之人壽保險死亡保險給付 3,500 萬元，另一筆為民國 96 年投保之要保人為陳君之年金保險給付 200 萬元。

請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？（10 分）

提示：民國 106 年標準扣除額單身 9 萬元，有配偶 18 萬元，薪資所得特別扣除額每人每年上限 12.8 萬元，儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元，身心障礙特別扣除額每人每年 12.8 萬元。課稅級距金額（新臺幣元）稅率累進差額 106 年度 107 年度（新臺幣元）

詳解提供者：Y盼

依114年現行法規規定

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1.一般所得稅額

股利合併計算稅額=綜合所得淨額含獲配國內股利所得400萬*30%-累計差額41.37萬=78.63萬

股利分開計算稅額=綜合所得淨額200萬*20%-累計差額14.77萬+獲配國內股利所得200萬*28%=81.23萬

合併計稅較有利，一般所得稅額=78.63萬

2.基本稅額

基本所得額=課稅所得400萬+非現金捐贈收盤價$50*10萬股+海外所得美國700萬+香港800萬+私募證券投資信託基金之受益憑證100萬=25,000,000

受益人與要保人非屬同一人之死亡保險給付全年合計數3,740萬以下，免予計入。

基本稅額=(基本所得額2,500萬-免稅額750萬)*20%=350萬

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題目一、請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題：

⑵陳君單身，無其他受扶養親屬，民國 ~~107~~ 114年度不包含本年度取得之國內股利所得的綜合所得淨額為200萬元，另獲配國內之股利所得為200 萬元，除此外，尚有下列事項：

1.當年度捐贈丁（上市）公司股票 10 萬股給某私立大學（捐贈日收盤價 50 元），已申報列舉扣除額。

2.當年度出售丁（上市）公司股票獲利 300 萬元，出售戊（上市）公司股票交易損失 100 萬元；另投資美國基金獲配收益 700 萬元，買賣在香港交易所上市之 A 公司股票獲利 800 萬元；買賣國內某私募證券投資信託基金之受益憑證獲利 100 萬元。

3.取得二筆保險金，一筆為民國 100 年投保之要保人為陳父之人壽保險死亡保險給付 3,500 萬元，另一筆為民國 96 年投保之要保人為陳君之年金保險給付 200 萬元。

請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國~~107~~ 114年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？（10 分）

提示：民國 ~~107~~ 114年標準扣除額單身 9 13.1萬元，有配偶 18 26.2萬元，薪資所得特別扣除額每人每年上限 ~~12.8~~ 21.8萬元，儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元，身心障礙特別扣除額每人每年 ~~12.8~~ 21.8萬元。課稅級距金額（新臺幣元）

詳解提供者：Tommy

股利計算目前有兩種算法

合併計算合併申報:股利*8.5% 計算股利扣除額，上限為八萬

分開計算合併申報:股利乘28%

這題採用的是分開計算合併申報，因為這樣比較有利，而也就沒有可抵減股利所得了。

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