107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

科目：記帳士◆租稅申報實務 | 年份：107年 | 選擇題數：0 | 申論題數：14

試卷資訊

所屬科目：記帳士◆租稅申報實務

選擇題 (0)

申論題 (14)

⑴徐大偉（64 歲）設籍於臺北市，已婚，與配偶陳嘉穎（62 歲）共同 育有就讀於香港大學研究所一年級之 24 歲長子徐小偉，及就讀臺北 大學一年級之 19 歲長女徐曉華，並扶養 85 歲且領有身心障礙手冊的 父親徐錫。 徐家民國 106 年各項收入及支出資料如下： 
1.徐大偉服務於臺北市政府，全年領有薪資收入 150 萬元。 
2.陳嘉穎為作家，全年國內投稿稿費收入 80 萬元及版稅收入 10 萬元， 另取得香港演講鐘點費 30 萬元。（假設著作人的費用率為 30%） 
3.徐小偉暑假期間在香港打工獲取薪資收入 15 萬元，另領有國內演 講鐘點費 20 萬元。 
4.徐大偉有一棟位於臺北市房子供出租予某公司，全年租金收入 50 萬元，未收取押金；除支付該屋全年購屋借款利息 20 萬元外，無 其他費用單據。（設房屋租賃之費用率為 43%） 
5.陳嘉穎有郵局存簿儲金利息收入 3 千元及一年期定期存款利息收入 5 萬元；徐大偉有甲銀行利息收入 7 萬元；父親徐錫有乙公司債利 息收入 3 萬元。 
6.徐大偉買賣丙上市公司股票共獲利 20 萬元。 
⒎徐家當年發生的支出項目如下： 
全家每個人均投保人身保險費各為 2 萬元，健保費合計 4 萬元，全 家醫藥費 5 萬元，徐小偉學費 50 萬元、徐曉華學費 5 萬元。以上 各項支出均保有當年度之合法收據或憑證。
 請就上述資料依我國所得稅法及相關法規規定，按最有利（即全家應 納稅額最低）方式，計算回答以徐大偉夫婦為納稅義務人（申報戶） 民國 106 年度綜合所得稅結算申報時之全戶（合併計稅合併申報，以 下同）綜合所得總額、全戶扣除額（含一般扣除額及特別扣除額）、 全戶綜合所得淨額及對徐大偉一家人最有利之應納稅額。（20 分） 
⑵陳君單身，無其他受扶養親屬，民國 107 年度不包含本年度取得之國 內股利所得的綜合所得淨額為200萬元，另獲配國內之股利所得為200 萬元，除此外，尚有下列事項： 
1.當年度捐贈丁（上市）公司股票 10 萬股給某私立大學（捐贈日收 盤價 50 元），已申報列舉扣除額。 
2.當年度出售丁（上市）公司股票獲利 300 萬元，出售戊（上市）公 司股票交易損失 100 萬元；另投資美國基金獲配收益 700 萬元，買 賣在香港交易所上市之 A 公司股票獲利 800 萬元；買賣國內某私募 證券投資信託基金之受益憑證獲利 100 萬元。 
3.取得二筆保險金，一筆為民國 100 年投保之要保人為陳父之人壽保 險死亡保險給付 3,500 萬元，另一筆為民國 96 年投保之要保人為陳 君之年金保險給付 200 萬元。 
請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？（10 分） 
提示：民國 106 年標準扣除額單身 9 萬元，有配偶 18 萬元，薪資所得 特別扣除額每人每年上限 12.8 萬元，儲蓄投資特別扣除額每戶上 限 27 萬元，身心障礙特別扣除額每人每年 12.8 萬元。 課稅級距金額（新臺幣元） 稅率 累進差額 106 年度 107 年度 （新臺幣元）5bf665c785f34.jpg
⑴甲公司（總公司在中華民國境內）會計年度為曆年制，於 106 年 7 月 10 日設立，106 年度有課稅所得 8 萬元。107 年初為拓展營運，於香港 及大陸分別設立一分支機構，107 年度總公司課稅所得額為 300 萬元； 香港分支機構同年度所得額為 200 萬元，已納當地所得稅 33 萬元；大 陸分支機構同年度所得額為 150 萬元，已納當地所得稅 37.5 萬元。 不考慮扣繳稅額及暫繳稅額之抵減。 請依所得稅法相關規定分別列式計算甲公司 106 年度及 107 年度實 際應繳納之營利事業所得稅額各為多少元？（10 分）
⑵乙公司會計年度為曆年制，自 103 年度起將部分閒置資金用於國內股 票投資，自 103 年至 107 年間相關交易資料如下表： 
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 請依所得稅法及相關法規列式計算乙公司 107 年度之證券交易損益 及應計入基本所得額的證券交易所得各為多少元？（10 分）
⑴本年度分期付款銷貨（即約載分期付款售價）10,000,000 元，其現銷 價格為 8,000,000 元，銷貨成本為 6,000,000 元，採普通銷貨法認列當 期銷貨損益，期末應收分期帳款金額為 6,000,000 元，未實現之利息 收入為 800,000 元。台安公司應認列當期損益金額為多少元？
⑵應收帳款及應收票據均按稅法規定之最高標準 1%提列備抵呆帳。105 年度期末經核准之備抵呆帳餘額 400,000 元。106 年 5 月 30 日客戶乙公 司破產，應收票據 600,000 元無法收現，經法院裁定，分配取得 150,000 元，其餘款項無法收回。106 年 9 月 20 日收到去年已沖銷之甲公司應 收帳款 300,000 元。106 年底應收帳款餘額為 5,000,000 元，應收票據餘 額為 1,500,000 元。106 年度申報所得稅之呆帳費用為多少元？
⑶106年1月1日，購入小客車一輛，供總經理使用，共支付成本3,000,000 元，採平均法並依法定耐用年數 5 年計提折舊，預估殘值 500,000 元。 106 年 12 月 10 日因故將該車輛以 630,000 元出售。106 年度申報所得 稅之折舊費用為多少元？
⑷106 年度申報扣繳之薪資所得 3,000,000 元，本年度與薪資費用相關事 項如下： 
1.預付薪資期初金額 0 元；期末金額 20,000 元。 
2.應付未付薪資期初金額 1,000,000 元；期末金額 800,000 元。 
3.伙食代金超過法定限額轉列員工薪資所得金額 30,000 元。 
4.支付總經理張三退職金 500,000 元，依規定免扣繳申報。 
台安公司 106 年度應申報薪資支出金額為多少元？
⑴外國事業、機關、團體、組織，在我國境內無固定營業場所，有銷售 電子勞務予境內買受人，應由何人報繳營業稅？
⑵鮮活公司本期不得扣抵比例為多少？
⑶鮮活公司本期進口貨物應納營業稅額為多少元？
⑷鮮活公司本期應依比例計算得扣抵進項稅額為多少元？
⑸鮮活公司本期得扣抵進項稅額為多少元？
⑹鮮活公司本期應納（應退或留抵）稅額為多少元？