110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

(一)甲公司於 110 年出售中華民國境內之 4 筆房地產，相關資料如下表，假設均非甲公司自行興建之房屋，且成本、費用均取得合法憑證。請分別計算 4 筆房地產交易有若干課稅所得？又 4 筆房地交易應如何申報繳納交易所得稅？（12 分）
   

(二)承上題，假設甲公司 110 年又出售中華民國境內之 E 房地，資料如下表，若甲公司 110 年度中華民國境內之營利事業課稅所得額（不含房地）為 500 萬元，則 110 年度甲公司應納營利事業所得稅額為若干？（8 分）

(一)假設納稅義務人張三（64 歲）單身，領有身心障礙手冊，戶籍設於臺中市且為中華民國境內居住之個人，未有扶養親屬或家屬。110 年度之所得及相關申報資料如下：
 ⑴任職於事務所，事務所給付薪資收入 300 萬元，扣繳稅款 30 萬元。張三因工作所需負擔相關必要費用：往返工作地點計程車費 15 萬元、職業專用服裝費 5 萬元、進修訓練費 20 萬元、職業上所須專業書籍費 10 萬元，並取得合法收據。
 ⑵全年買賣上市股票合計交易所得有 50 萬元、獲配股利有 300 萬元。
 ⑶郵局存簿儲金存款 95 萬元，按活期利率計算之利息 1,200 元。
 ⑷8 月 1 日出售位於臺中市土地一筆，售價 1,500 萬元，該土地於 105年 10 月以 1,200 萬元購得，相關費用總計 50 萬元，申報土地增值稅之漲價總數額為 80 萬元，繳納土地增值稅為 16 萬元。
⑸9 月份對中統一發票獎金 4 萬元，領獎時已繳納 8,000 元稅金。
 ⑹10 月份由事務所退休，一次領取退休金 1,200 萬元，假設無扣繳稅款，年資共計 29 年 10 個月。
⑺列舉扣除額合計 10 萬元（均取得合法憑證）。
請依 110 年度我國所得稅法及相關法規規定，以最有利（稅額最低）方式，計算並回答 110 年度綜合所得稅結算申報時之下列問題：退職所得、綜合所得總額、綜合所得淨額、應補（退）稅額。（計算題請詳細列出計算式） 。（20 分）
 提示：設 110 年度綜合所得稅之免稅額及扣除額規定及稅額速算公式如下：
 一般個人免稅額每人 88,000 元；標準扣除額單身者 12 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 20 萬元；儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元；身心障礙特別扣除額每人 20 萬元；每人基本生活費 19.2 萬元。退職所得免稅基準：18 萬元、36.2 萬元。