112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

科目：記帳士◆租稅申報實務 | 年份：112年 | 選擇題數：0 | 申論題數：9

試卷資訊

所屬科目：記帳士◆租稅申報實務

選擇題 (0)

申論題 (9)

(一)甲公司 112 年度帳列營業毛利新臺幣（下同）6,750 萬元，各項費用總額（含捐贈支出）為 5,700 萬元，其中捐贈支出包括：1.依私立學校 法第 62 條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，指定對特定學校法人捐款 750 萬元；2.對合於運動產業發展條例第 26 條規定之捐贈 160 萬元；3.對某國立大學捐贈 40 萬元，試問甲公司當年度可認列之 捐贈總金額為多少？核定所得額為多少？（10 分）
(二)乙建設公司總機構在中華民國境內，112 年共出售 A、B、C 3 筆土地， 公司的明細如下：
1. A 地出售日期 112 年 7 月 1 日售價 2,500 萬元，106 年 12 月 1 日取得，成本 1,600 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 50 萬元。
2. B 地出售日期 112 年 10 月 1 日售價 2,300 萬元，111 年 7 月 1 日取得，成本 1,300 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 100 萬元。
3. C 地出售日期 112 年 11 月 1 日售價 1,300 萬元，111 年 6 月 1 日取 得，成本 1,500 萬元，費用 140 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 16 萬元。
4.假設乙建設公司尚有其他損失 500 萬元。
試問乙建設公司出售3 筆土地應納 112 年度營利事業所得稅共為多 少？（10 分）
(一)甲今年 52 歲，與配偶離異多年，育有 1 女乙24 歲，現就讀研究所 1 年級，甲在臺北市擁有二間房屋，一間自住，一間出租。甲 112 年度相關的所得如下：全年薪資收入 500 萬元、銀行存款利息收入 35 萬 元、公司債利息收入 20 萬元、現金股利 200 萬元、上市公司股票之證券交易所得 300 萬元、房屋租金收入 60 萬元（採標準費用率）、統一發票中獎獎金 200 萬元、稿費收入 30 萬元，稿費收入費用率為 30%。此外，乙有稿費收入 15 萬元。112 年度甲的支出如下：購屋借款利息 75 萬元（自住房屋的借款利息 45 萬元，出租房屋的借款利息 30 萬 元）；付與健保特約醫院及診所之醫藥費 5 萬元；健保費 20 萬元、勞保費 10 萬元、人身保險費 10 萬元；捐贈給經合法立案之公益、慈善團體 70 萬元。乙的支出如下：乙因就學所需，在外租屋供自住，全年房屋租金支出 15 萬元；全年學費 5 萬元；健保費 12 萬元；付與健保特約醫院及診所之醫藥費 3 萬元。甲全部扣繳稅額 40 萬元，乙無扣繳稅額。若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報 112 年度綜合 所得稅時，其綜合所得總額、一般扣除額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？（20 分）
提示：假設個人免稅額每人 9.2 萬元；標準扣除額單身者 12.4 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 20.7 萬元；每人基本生活費 20.2 萬元。 655da6efea275.jpg
(二)個人對私立學校之捐贈，於申報綜合所得稅時，可認列扣除額的規定 為何？請依透過財團法人私立學校興學基金會（簡稱興學基金會）與 未透過興學基金會之捐贈分別說明之？（10 分）
(一)丙公司當期不得扣抵比例（請算至小數點後第三位）及當期得扣抵的進項稅額為多少？
(二)當期銷項稅額及進口貨物應納的營業稅額各為何？
(三)本期為應繳或是溢付營業稅額？若為溢付，則本期應退及留抵稅額各為何？
(一)營利事業符合那些條件時應將境外關係企業的盈餘認列投資收益，計入當年度所得額課稅？
(二)上述之豁免條件為何？