銷項稅額=
內銷三聯式統一發票90,000
+內銷二聯式統一發票3,150,000/1.05*5%
+外銷1,500,000*0%
-內銷三聯式銷貨退回及銷貨折讓(90,000+30,000)*5% =234,000
進項稅額=
應稅進貨三聯式發票900,000*5%-進貨退回1,500
+進口應稅貨物(完稅價格1,000,000+進口稅捐200,000+貨物稅180,000)*5%
+進項費用[(三聯式發票3,200,000-100,000)*5%+二聯式收銀機發票文具用品 1,050,000*5%/1.05] =317,500
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當期不得扣抵比例(請算至小數點後第三位)=1,200,000/7,380,000=0.162
(分子)免稅銷售額(不包含土地)1,200,000
(分母)當年度全部銷售額=內銷三聯式1,800,000 + 內銷二聯式3,150,000/1.05 +外銷銷售額1,500,000+免稅銷售額(不包含土地)1,200,000-銷貨退回 90,000-銷貨折讓30,000=7,380,00
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當期得扣抵的進項稅額=(43,500+69,000+155,000+50,000)*(1-0.162)=266,065
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題目三、丙公司為兼營營業人，其民國 112 年 7、8 月與營業稅有關的資料如下：ㅤㅤ
1.開立內銷三聯式統一發票合計應稅銷售額 1,800,000 元，稅額 90,000 元，其中包含固定資產 350,000 元，稅額 17,500 元。
2.開立
內銷二聯式統一發票合計應稅銷售額 3,150,000 元（含稅）；
外銷銷售額 1,500,000 元及
免稅銷售額 1,200,000 元（不包含土地） 。
3.本期內銷三聯式銷貨退回 90,000 元，銷貨折讓 30,000 元。
4.國內應稅進貨 900,000 元，取得三聯式發票，上期進貨於本期退回， 收回稅額 1,500 元。
5.進口應稅貨物海關核定的完稅價格為 1,000,000 元，進口稅捐 200,000 元，商港服務費 120,000 元屬規費收入不屬於營業稅課稅範圍，貨物稅 180,000 元。
6.進項費用包括：取得三聯式發票共 3,200,000 元，其中包括欲送禮的禮品費 100,000 交際費元及購置機器設備 300,000 元，進項稅額另計；取得二聯式收銀機發票，包括交際費 300,000元、文具用品 1,050,000 元及購置 自用乘人小客車 1,050,000 元。
7.上期留抵稅額 3,500 元。
試計算下列各項金額：（每小題 10 分，共 30 分）
(一)丙公司當期不得扣抵比例（請算至小數點後第三位）及當期得扣抵的進項稅額為多少？
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