題目一、(二)下列交易事項，各營業人應繳（應退、留抵）營業稅額為若干？（10 分）
1.吉利建設公司合併銷售乙筆房地給信義商行，總價額 177,625,000 元，銷售合約未分別載明價款，銷售當時該土地公告現值為 14,000,000 元，房屋評定標準價格為 6,000,000 元。
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房屋銷售價格
房屋評定標準價格為 6,000,000*(1+5%)
=總價額 177,625,000*----------------------------銷售當時該土地公告現值為14,000,000+房屋評定標準價格為 6,000,000*(1+5%)
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=55,125,000
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房屋銷售額=房屋銷售價格55,125,000/1.05=52,500,000
應繳營業稅額=房屋銷售額52,500,000*5%=2,625,000
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2.乙公司 110 年 9、10 月與營業稅有關資料如下：
⑴開立三聯式統一發票，合計應稅銷售額 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元，其中固定資產 600,000 元（不含稅），稅額 30,000 元；開立二聯式統一發票，應稅銷售額 9,450,000 元（含稅）；零稅率銷售額 1,800,000 元。
⑵本期進貨及費用支出合計 10,200,000 元（不含稅），稅額 510,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，
其中包括：
①交際費 450,000 元（不含稅），稅額 22,500 元；不得扣抵
②購買員工在工作場所穿著之工作服200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元；
③為獎勵員工辛勞，購買供年終晚會摸彩用之小汽車 1,000,000 元（不含稅），稅額50,000 元。不得扣抵
⑶本期購買固定資產（機器設備）4,200,000 元（不含稅），稅額210,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。
⑷進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 4,000,000 元，進口稅捐 800,000 元，貨物稅 720,000 元。
⑸上期累積留抵稅額 800 元。
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銷項稅額=
三聯式統一發票150,000+二聯式統一發票應稅銷售額 9,450,000(含稅)/1.05 *5%+零稅率銷售額1,800,000*0%
=600,000
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進項稅額=
⑵進貨及費用支出510,000-①交際費22,500-③職工福利50,000=437,500
+(3)購買固定資產210,000
+(4)進口貨物(非固定資產)=(經海關核定之完稅價格為4,000,000+進口稅捐800,000+貨物稅720,000)*5%=276,000
=923,500
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溢付稅額=銷項稅額600,000-進項稅額923,500-上期累積留抵稅額800=(324,300)
退稅限額=零稅率銷售額1,800,000*5%+購買固定資產210,000 =300,000
應退稅額=min(溢付稅額324,300;退稅限額300,000)=300,000
留抵稅額=溢付稅額324,300-應退稅額300,000 =24,300
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