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一、山普公司前向吉祥銀行借款，訂有面額$10,000,000 之票據一紙，票面利率及原始有效利率均 為12 %。雙方於104年12月31日達成下列協議：(一)本金降為$8,000,000、(二)免除所積欠之 利息$2,400,000、(三)將原到期日104年12月31日展延為106年12月31日、(四)利息由12 % 降為8 %，並約定於105 年底及106 年底支付。若山普公司依協議如期給付利息及本金，協議 當時借款有效利率為10 %，試作吉祥銀行104 年度至106 年度債權相關分錄。(金額計算至整 數位，以下四捨五入)（15分）
債權人一律用原始利率折現
8,000,000*p2,12%+640,0000*P2,12%=7,459,184
所以帳面價值協商前後變下圖這樣：
104/12/31債權修改分錄：
借：呆帳費用 4,940,816
(債權修改損失)
貸：應收票據 2,000,000
應收利息 2,400,000
備抵壞帳 540,816
利息收入：7,459,184*12%=895,102
105/12/31收利息：
借：現金 640,000
備抵壞帳 255,102
貸：利息收入 895,102
利息收入：(7,459,184+255,102)*12%=925,714
106/12/31收利息並收本金：
借：現金 8,640,000
備抵壞帳 285,714
貸：利息收入 925,714
應收票據 8,000,000
