一、忠孝公司於x1年7月1日開始致力於發展一項新生產技術。x1年7月1日至x1年 10 月 31日止共支出$800,000，x1年 11 月 1 日至 x1 年 12 月 31 日共支出$200,000。該公司於 x1 年 11 月 1 日能證明該技術符合資本化之相關條件。x1 年 12 月 31 日上開生產技術之可回收金額估計為$100,000。試作 x1年必要分錄。（15分）

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。