申論題

※綜合所得總額

第三類薪資 120萬 + 股利所得 30萬 + 第四類 利息 2.5萬 (公債分離課稅) 

+ 機會中獎 10萬 = 162.5萬

※免稅額： 8.8萬 * 3 + 8.8萬 (雖年滿70歲，但非為 本人、配偶、受扶養直系尊親屬) = 35.2萬

※列舉扣除額：

健保費：1.5萬  + 0.5萬 + 0.5萬 (須為受扶養直系親屬) = 2.5萬

商保： 2.4萬

醫療費： 5.2萬 - 2萬 = 3.2萬 (受有保險給付者須扣除)

購屋： 7萬 - 2.5萬 = 4.5萬 < 30萬   認列4.5萬

總額 = 2.5 + 2.4 + 3.2 + 4.5 = 12.6萬   > 標準扣除額 12萬   

※特別扣除額

薪資特別 20萬 + 儲蓄特別 2.5萬 + 身心障礙 20萬 = 42.5萬

※基本生活費差額

全戶最低生活費 = 17萬 * 4 = 68萬  (仍依題目給的17萬計算，108年度為 17.5萬)

107年項目合計數 = 35.2萬 + 12.6萬 + 20萬(薪資特別扣除) = 67.8萬

108年項目合計數 = 35.2萬 + 12.6萬 + 22.5萬(扣除薪資特別) = 70.3萬

107年 基本生活費差額 = 0.2萬   ；   108年 基本生活費差額 = 0

§107年度

綜合所得稅淨額 = 162.5 - 35.2 - 12.6 - 42.5 - 0.2 = 72萬

應納稅額 = 72萬 * 12% - 37800 = 48600

自行繳納稅額 = 48600 - 6萬(薪資扣繳) - 30萬 * 8.5% (股利扣減)- 1.5萬 (機會中獎扣繳)

                       = -51900 (退稅)

§108年度

綜合所得稅淨額 = 162.5 - 35.2 - 12.6 - 42.5  = 72.2萬

應納稅額 = 72.2萬 * 12% - 37800 = 48840

自行繳納稅額 = 48840 - 6萬(薪資扣繳) - 30萬 * 8.5% (股利扣減)- 1.5萬 (機會中獎扣繳)

                       = -51660 (退稅)

備註：

新版薪資所得須扣除薪資特別扣除或必要費用後餘額為所得額，

懶得改了。

林家107年所得額 120萬+20萬+10萬+5萬+2萬5千+8萬5千=166萬 林家107年相關支出 列舉扣除額: 1萬5千+5萬+5千+5千+5萬2千+7萬=19萬7 免稅額=8萬8千+13萬2千+13萬2千=35萬2千 標準扣除額=12萬 薪資所得扣除額=20萬 基本生活費17萬*3人=51萬 答:林家107年所得總額166萬 免稅額54萬9千 扣除額32萬 所得淨額 79萬1千 應納稅額94920-60000-15000=19920

財政部今(19)日公告110年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)19.2萬元，民眾明(111)年5月申報綜合所得稅時適用。

依納稅者權利保護法(下稱納保法)第4條及同法施行細則第3條規定，申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數之差額部分，得自申報戶當年度綜合所得總額中減除，以符合納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅之意旨。