一、試說明何謂「非稅公課」，並分析其憲法基礎是否與「稅捐」相同？司法院大法官針 對「非稅公課」之相關解釋，是否均僅以「量能原則」為指導原則？（25 分）

二、甲從事營業，未依規定申請稅籍登記，且未於銷貨時依法給與他人憑證，稽徵機關 以甲違反稅捐稽徵法第 44 條第 1 項「應給與他人憑證而未給與」、加值型及非加值 型營業稅法第 51 條第 1 項第 1 款「未依規定申請稅籍登記而營業」之漏稅罰規定為 由，對甲分別處罰鍰新臺幣（下同）100 萬元與 250 萬元。請問：稅法上協力義務之 正當性何在？納稅義務人違反稅法上協力義務之後果為何？前揭分別之罰鍰處分， 是否違反一事不二罰原則？（25 分） 參考法條 加值型及非加值型營業稅法【民國 106 年 6 月 14 日修正】 第 51 條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請稅籍登記而營業。 二、………。 ⁞

三、甲為公務員，於某年因原訂預售屋完工交屋，乃委託仲介公司 A 將其原有住宅出售， 取得房地總價額新臺幣 1000 萬元，並由其中支付 A 公司百分之三新臺幣 30 萬元之 仲介費用。試說明甲申報當年度綜合所得稅時，除薪資所得外，有無其他應申報之 所得？甲如認其出售房屋價額低於其原購入價格，得否不按財政部核定標準以房屋 評定現值百分比計算所得？甲如主張應扣除相關費用，其舉證責任應由稅捐稽徵機 關或甲負擔？（25 分）

四、A財團法人醫院為擴充設備，將醫院所接受外界之捐款收入，用以支應購建醫療建物 設施、設備等資產，從而享受捐款收入免稅之優惠。事後 A 財團法人醫院於購建年 度及其後續年度又將購建費用列為成本費用提列折舊，從醫院所得中扣除，卻遭主 管機關否准。請問，主管機關之否准是否有理由？（25 分）

三、乙於民國（下同）98 年 7 月與 E 銀行簽訂「本金自益、孳息他益」信託契約，將其所有 F 公司股票 380 萬股交付信託，信託期間 1 年，孳息受 益人為丙（乙之子） ，並於同年月即依照遺產及贈與稅法第 5 條之 1 第 1 項信託贈與規定，及同法第 10 條之 2 第 3 款本文規定方式計算贈與價 值，申報繳納贈與稅，經該管稅捐稽徵機關完全依照乙申報數核定繳納 稅捐在案。嗣該管稅捐稽徵機關卻又以系爭信託契約係乙於明知 F 公司 於 98 年 6 月間召開董事會與股東常會決議分配股利後始簽訂，且受託 E 銀行於 F 公司發放股利後，並未運用即逕行交付予丙，遂認為丙所領受股利部分，應屬遺產及贈與稅法第 4 條第 2 項規定贈與，依同法第 10 條規定計算贈與價值，核定補徵贈與稅。乙主張稅捐稽徵機關先前已完全依照其申報數核定繳納稅捐在案，事後卻又就此股利部分反悔而命其 應補繳稅款，此舉顯係違反行政自我拘束原則，且同時有悖於個人對該管稅捐稽徵機關先前所為行政處分的信賴。就此等主張，是否有理？（20 分）參考法條〈遺產及贈與稅法〉第4條第2項本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。第5條之1第1項信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。第10條之2第3款依第五條之一規定應課徵贈與稅之權利，其價值之計算，依左列規定估定之：三、享有孳息部分信託利益之權利者，以信託金額或贈與時信託財產之時價，減除依前款規定所計算之價值後之餘額為準。但該孳息係給付公債、公司債、金融債券或其他約載之固定利息者，其價值之計算，以每年享有之利息，依贈與時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率，按年複利折算現值之總和計算之。

(二)甲無法實際居住，係有正當理由而無法歸責，該管稅捐稽徵機關並未予以考量。蓋甲自購屋於 109 年 9 月交付後，旋即於同年 12 月即委託廠商進行室內裝潢工程，但由於廠商在裝潢期間因缺工緣故導致嚴重拖延，使其無法在購屋後之正常期間內實際居住而為使用，故其無法實際居住，係有正當理由而無可歸責，仍可認定為供自住使用。 （20 分）

(一)稅捐稽徵機關認定其無實際居住事實，並未同時考慮對其有利因素。蓋甲在購買 A 屋 B 地後，旋即在 A 屋上辦妥設立戶籍登記，可推認當初購屋確係為供自住使用，且該屋事實上亦從未對外招租或供人營 業或使他人在其上設立事務所，即應以戶籍登記而推認為甲住所所在地。（20 分）

(二)立法者在制定碳費、代金與碳稅之相關規定時，就財政憲法面向而言，所應遵守之原理原則為何？（20 分）

(一)碳費、代金與碳稅在公課法領域中之法律屬性為何？（20 分）

(二)甲主張其當初買受土地所支出之仲介費用等費用應予扣除。甲之主張 是否有理由？（20 分） 參考法條： 土地法第 30 條： （本條於 64 年 7 月 15 日增訂，89 年 1 月 26 日刪除） 「（第 1 項）私有農地所有權之移轉，其承受人以能自耕者為限，並不得移轉為共有。 但因繼承而移轉者，得為共有。 （第 2 項）違反前項規定者，其所有權之移轉無效。」

(一)甲自乙所獲得之一半補償費，是否應課徵所得稅？（30 分）

114年 - 114-2 司法官特種考試_三等_司法官及律師、專技高考_律師_律師（選試財稅法）、司法官及律師（選試財稅法）：財稅法#132424

113年 - 113-2 司法官特種考試_三等_司法官及律師（選試財稅法）、專技高考_律師（選試財稅法）：財稅法#123385

112年 - 112-2 司法官特種考試_三等_司法官及律師（選試財稅法）、專技高考_律師（選試財稅法）：財稅法#116845

111年 - 111-2 司法官特種考試_三等_司法官及律師（選試財稅法）、專技高考_律師（選試財稅法）：財稅法#111220

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109年 - 109-2 司法官特種考試、專技高考_三等_司法官及律師（選試財稅法）、律師（選試財稅法）：財稅法#92024

108年 - 108-2 司法官特種考試、專技高考_三等_司法官及律師（選試財稅法）、律師（選試財稅法）：財稅法#79837

107年 - 107-2 專技高考_律師（選試財稅法）：財稅法#72712

106年 - 106-2 專技高考_律師（選試財稅法）：財稅法#65971

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