第5條（增值稅納稅義務人）
土地增值稅之納稅義務人如左：
一、土地為有償移轉者，為原所有權人。
二、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。
三、土地設定典權者，為出典人。
第5條之2（課徵土地增值稅）
受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依信託法第
三十五條第一項規定轉為其自有土地時，以受託人為納稅義務人，課徵土地增值稅。
以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，課徵土地增值稅。
補充說明施行細則規定:土地合併分割前後價值不相等者，就土地價值減少者課徵(無償的話，就是對土地價值增加者課徵)
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