三、戊公司 X5 年相關損益資料如下：戊公司 X5 年未收取利息、股利，未支付利息、所得稅。請以直接法編製現金流量表中之營業活動現金流量。（10 分）

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。