情況二： 除製成品之原始成本為$630,000 外，其餘資料同情況一，請分別計算甲公司對 原物料與在製品所應提列之存貨跌價損失。（4 分）

情況一： 假設甲、乙與丙三個部門之公平價值係分攤商譽合理且一致之基礎，故甲、乙 與丙三部門為商譽所屬之最小現金產生單位。於 20X2 年 12 月 31 日滄海公司 針對甲、乙與丙三部門定期進行減損評估，由於甲現金產生單位發生嚴重虧損， 經評估其可回收金額為$5,048,000，乙與丙兩個現金產生單位與若水公司整體現金 產生單位則無減損之虞。試決定甲現金產生單位及其各項資產於 20X2 年底應認 列之減損損失金額，並作相關分錄。（6 分）

情況二： 假設商譽無法以合理且一致之基礎分攤至甲、乙與丙三個部門，故原若水公司 為商譽所屬之最小現金產生單位，甲、乙與丙三部門則為次現金產生單位。由 於甲現金產生單位發生嚴重虧損，滄海公司於 20X2 年 12 月 31 日評估其可回 收金額為$5,048,000，乙與丙兩個現金產生單位則無減損跡象。此外，針對若水 公司整體現金產生單位定期進行減損測試，經評估其可回收金額為$15,000,000。 試決定滄海公司各現金產生單位及其各項資產於 20X2 年底應認列之減損損失 金額，並作相關分錄。（9 分）

二、 甲公司於X1 年取得 30,000股之乙公司普通股股票，持股比例為25%，因具重大影響力，故採權益法。乙公司所發行之股份除 120,000 股之普通股外，尚有20,000 股之面額$10，8%之累積特別股。X2 年 7 月 1 日，甲公司又自市場購得 12,000股之乙公司普通股，使其持股比例增至 35%。X2 年期末調整前，甲公司之投資帳面價值為$756,000，乙公司 X2 年發生虧損$80,000，X2 年底乙公司普通股（每股）公平價值為$17。     X3 年間，乙公司所發生之相關事項有：(一)3月底乙公司發現 X2 年度費用（假設於當年度平均發生）少列$40,000；(二)乙公司在 X3 年 4 月 15 日宣告並發放普通股現金股利，每股$1；(三)乙公司以X3 年 9 月 30 日為重估基準日，辦理資產重估價，資產共增值$800,000；(四)乙公司在 X3 年發生盈餘共計$100,000。 試作：甲公司在 X2 年底之調整分錄及 X3 年應有之分錄。（15 分）

情況一： 甲公司產銷單一製成品，於 X1 年 12 月 31 日之在製品存貨數量恰好可產出與 目前製成品存貨相同之數量，於 X1 年 12 月 31 日存貨之相關資料如下： 請分別計算甲公司對原物料、在製品與製成品所應提列之存貨跌價損失。 （6 分）

(一)假設公司以完工比例法認列工程利益或損失，則 X2與 X3 年之工程利益或損 失各為多少？

(二)假設公司以全部完工法認列工程利益或損失，則 X2與 X3 年之工程利益或損 失各為多少？

一、何謂損失頻率（loss frequency）？何謂損失幅度（loss severity）？此兩者相乘， 代表之意義為何？（13 分）

二、何謂定值保險（valued insurance）？其與定額保險（insurance of fixed sums）有 何不同？（13 分）

三、何謂保險單之標準化？有那些途徑可以達成保險單之標準化？並請各列舉三種我 國財產保險及人身保險方面保險單標準化的例子。（12 分）

四、再保險契約與原保險契約之關係為何是「各自獨立」，卻又是「互相依存」？請扼 要述之。（12 分）