申論題

(一)

1.存在與發生：紀錄在帳上的交易確實存在或有發生之交易皆有入帳。

2.完整性：所有已發生的交易均完整記錄在帳上。

3.權利與義務：帳列之資產均有所有權，負債皆有支付義務。

4.評價與分攤：帳列所紀錄之金額、數量及計算皆正確，且已適當評價及攤銷。

5.表達與揭露：財務報表之科目已適當表達，且有必要提供之資訊皆已適當揭露。

(二)

以存貨，設計之查核程序：

1.存在與發生：

(1)觀察存貨盤點，由盤點清冊核至實體。

(2)從存貨紀錄逆查至相關文件(驗收報告、供應商發票)

2.完整性：

(1)觀察存貨盤點，由實體核至盤點清冊。

(2)進行進貨、銷貨、領料及入庫單截止測試。

3.權利與義務：

(1)檢查相關契約是否有他人寄存之承銷品。

(2)是否有質押、抵押或其餘作為保證之存貨

4.評價與分攤：

(1)觀察存貨盤點，存貨之狀況，是否有呆滯品、損壞品。

(2)執行成本與市價孰低之測試。

5.表達與揭露：

(1)存貨種類(原料、在製品、製成品)是否已適當分類。

(2)是否有質押或抵押之存貨應予以揭露。