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學習重點 先辨認土地用途，再區分千分之二、千分之十及免徵三種結果，不要把所有優惠用地歸為同一稅率。 掌握土地稅法第18條事業直接使用土地按千分之十的列舉範圍：工業、礦業、私立公園、動物園、體育場所、寺廟、教堂、名勝古蹟、加油站、公眾使用停車場等。農業用地、農會辦公廳不在其中。 依第17條，國民住宅及企業或公營事業興建的勞工宿舍用地，自動工興建或取得土地所有權之日起適用千分之二。不要因為「事業興建」就選千分之十。 公有土地供公共使用者免徵地價稅，不是千分之二。公共設施保留地供自用住宅使用，才按千分之二。 第54條：原因、事實消滅未申報而致逃稅或減輕稅賦者，除追補外，處短匿稅額或賦額三倍以下罰鍰。另外要記住規避實物一倍、再行出售百分之二、繳納期限一個月。 核心觀念 一、事業直接使用土地：千分之十（第18條） 土地稅法第18條規定，下列供事業直接使用的土地，按千分之十計徵地價稅。本條採法定列舉，不能只因為土地「供營業使用」、「具有公益性」或「屬於某種團體所有」，就推定可以適用。 類別法定範圍與辨識重點 工業、礦業工業用地、礦業用地。農業用地不在列舉範圍內。 私人設立的遊憩、運動設施私立公園、動物園、體育場所用地。 宗教及文化資產寺廟、教堂用地，以及政府指定的名勝古蹟用地。 交通服務設施經主管機關核准設置的加油站；依都市計畫法規定設置、供公眾使用的停車場用地。 概括規定其他經行政院核定的土地。 共同限制：上述各款土地，未按目的事業主管機關核定規劃使用者，不適用千分之十。看到「工業用地」等名稱時，仍要確認實際使用是否符合核定規劃。 工業用地的實務要件：申請時，須檢附目的事業主管機關核准的使用計畫書圖或工廠設立相關證明文件。採分期分區使用者，尚未使用的部分不能一併適用。 作答順序如下： 先看是否屬於法定列舉的用途。 再看是否供事業直接使用。 最後確認是否按核定規劃使用。 二、住宅及勞工宿舍用地：千分之二（第17條） 第17條規定住宅類用地的千分之二特別稅率，不能與第18條的千分之十混用。 用地情形稅率作答關鍵 自用住宅用地千分之二須符合自用住宅要件。面積限制為都市土地不超過300平方公尺、非都市土地不超過700平方公尺。 國民住宅用地千分之二自動工興建或取得土地所有權之日起適用。 企業或公營事業興建的勞工宿舍用地千分之二同樣自動工興建或取得土地所有權之日起適用，不是千分之十。 公共設施保留地供自用住宅使用千分之二第19條規定此情形依第17條自用住宅稅率計徵。 勞工宿舍雖然由企業興建，但用途屬於住宅，應優先適用住宅的專門規定。「事業興建」與「事業直接使用土地」不能畫上等號。 三、公有土地與公共設施保留地 公有土地：原則上按基本稅率徵收地價稅。但公有土地供公共使用者，免徵地價稅。因此「公有供公共使用土地」的答案是免徵，不適用千分之二，也不適用千分之十。 都市計畫公共設施保留地（第19條）： 保留期間仍作建築使用，且供自用住宅使用者，按千分之二。 保留期間仍作建築使用，但非自用住宅者，統按千分之六。 未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，免徵。 「公有土地供公共使用」看的是所有權性質及公共使用；「公共設施保留地」看的是保留期間的實際使用情形。兩者必須分開記憶。 四、各類用地稅率總整理 稅率適用用地 千分之二自用住宅、國民住宅、企業或公營事業興建的勞工宿舍、公共設施保留地供自用住宅使用。 千分之六公共設施保留地作建築使用，但非自用住宅。 千分之十工業、礦業、私立公園、動物園、體育場所、寺廟、教堂、名勝古蹟、加油站、公眾使用停車場等事業直接使用土地。 免徵公有土地供公共使用；公共設施保留地未作任何使用並與使用中土地隔離。 不在本單元優惠範圍農業用地（非地價稅千分之十的列舉項目）、農會辦公廳用地。 題目若問「不得申請適用優惠稅率」或「非按千分之十」，先把千分之二、千分之十的列舉項目逐一刪去，剩下的就是答案。常見的答案是農業用地或農會辦公廳用地。 五、違章處罰（第54條） 適用對象是納稅義務人有下列情形之一，且未向主管稽徵機關申報： 藉變更、隱匿地目等則。 適用特別稅率、減免地價稅或田賦的原因、事實消滅。 各款的處罰如下： 情形法律效果 逃稅或減輕稅賦者除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額三倍以下罰鍰。 規避繳納實物者除追補應納部分外，處應繳田賦實物額一倍罰鍰。 土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者處再行出售移轉現值百分之二罰鍰。 繳納期限應追補的稅額或賦額、隨賦徵購實物及罰鍰，應於通知繳納之日起一個月內繳納。 舉例來說，原享優惠的原因已消滅，但未申報而少繳地價稅一萬元。此時除追補一萬元外，罰鍰以短匿稅額為基礎，上限為三萬元。追補稅款與罰鍰分別計算。 常考陷阱 「事業興建的勞工宿舍按千分之十」：錯誤。勞工宿舍用地適用第17條，稅率為千分之二。 「勞工宿舍須完工入住才適用」：錯誤。起算點是自動工興建或取得土地所有權之日起。 「工業、礦業、農業都按千分之十」：錯誤。農業用地不在第18條列舉之內，不能類推。 「農會辦公廳可申請優惠稅率」：錯誤。千分之二、千分之十的列舉項目都不包含農會辦公廳。 「寺廟、教堂、動物園、停車場不屬事業用地」：錯誤。這些都是第18條的列舉項目。停車場須依都市計畫法設置並供公眾使用；加油站須經主管機關核准。 「公有供公共使用土地按千分之二」：錯誤，應為免徵。不要與公共設施保留地供自用住宅使用（千分之二）混淆。 「按應納稅額處罰」：錯誤。罰鍰基礎是短匿稅額或賦額，不是全部應納稅額。 「二倍以下」或「固定三倍」：錯誤。正確為三倍以下，倍數與「以下」兩者都要核對。 「規避繳納實物處二倍」：錯誤，應為應繳田賦實物額一倍。 「再行出售處移轉現值百分之三以下」：錯誤，應為百分之二。 「通知繳納之日起二個月內繳納」：錯誤，應為一個月內。 記憶口訣 「工礦園獸體，寺教古蹟油停」：對應第18條的千分之十用地，依序為工業、礦業、公園、動物園、體育場所、寺廟、教堂、名勝古蹟、加油站、停車場。農業不在其中。 「自住國宅勞宿二，公有公用免」：千分之二的住宅類用地，以及公有公用免徵。 「短匿三倍下，實物罰一倍，再售百分二，一月要繳清」：第54條的處罰與繳納期限。