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學習重點 熟記六類契稅稅率：買賣、贈與、占有為6%；典權為4%；交換、分割為2%。 比較稅率高低時，先辨認取得不動產的法律原因；交換與分割同屬最低稅率。 分清納稅義務人：買賣契稅由買受人申報納稅，典權契稅由典權人申報納稅。 掌握計算架構：契稅以契價為課稅基礎，再依契約類型適用稅率。 契價原則上以當地不動產評價委員會評定之標準價格為準，不能直接以成交價或市價替代。 核心觀念 一、契稅稅率：六類原因，三組數字 契稅條例第3條依買賣、典權、交換、贈與、分割及占有，分別規定稅率。作答時應先認定題目所指的法律原因，再套用稅率，不可因為同樣涉及不動產取得，就一律選擇6%。 契稅種類稅率判讀重點 買賣契稅契價之6%買賣適用6%，並由買受人申報納稅。 典權契稅契價之4%承典、取得典權，均應聯想到4%。 交換契稅契價之2%交換不是6%，應與分割歸為同組。 贈與契稅契價之6%無償贈與仍適用6%，不是較低稅率。 分割契稅契價之2%與交換並列六類契稅中的最低稅率。 占有契稅契價之6%占有契稅與買賣、贈與同為6%。 特別注意：交換契稅的法定稅率是2%，不是6%。因此，六類契稅可整理成「買賣、贈與、占有6%；典權4%；交換、分割2%」三組。 比較稅率時，順序為交換、分割2%＜典權4%＜買賣、贈與、占有6%。若選項只有買賣、典權、分割及贈與，最低者就是分割；若同時出現交換與分割，兩者稅率相同，不能認為只有分割最低。 題目問「何者最正確」而列出四類稅率時，要逐項套用上表：例如「買賣6%」正確，但「典權6%」「交換6%」「分割6%」都錯，只有一個選項符合。 二、贈與、占有與典權的辨識 贈與契稅為契價之6%。「沒有支付買價」不等於「免徵契稅」，也不能據此推論適用2%或4%。本單元詢問贈與契稅稅率時，直接掌握6%即可，不要與其他稅目的稅率混淆，也不要誤選5%這類法條沒有的數字。 占有契稅同樣為契價之6%。題目若把占有契稅列為6%，這項敘述本身正確；不能因為「占有」較不熟悉，就把它當成錯誤選項。 典權契稅為契價之4%。題幹可能使用「典權」或「承典」等文字，均應辨認為典權契稅的考點。典權不是買賣，不能套用買賣契稅的6%。 三、稅率與納稅義務人必須分開檢查 契稅條例第4條規定，買賣契稅應由買受人估價立契，申報納稅；第5條規定，典權契稅應由典權人估價立契，申報納稅。 契稅種類申報納稅義務人適用稅率 買賣契稅買受人6% 典權契稅典權人4% 同一選項可能同時敘述稅率與納稅義務人，必須逐項核對。例如，買賣契稅的6%雖然正確，但若寫成「由出賣人申報納稅」，整項敘述仍然錯誤。典權人則是取得典權的一方，不要與設定典權的一方混淆。 四、契稅的課稅基礎是契價 契稅的基本計算架構為：應納契稅＝契價×適用稅率。「契價」是計算稅額的基礎，「稅率」則依買賣、典權等類型決定。題目問課稅基礎時，應答契價；問百分之幾時，才回答稅率。實價、市價、房價都不是法條使用的課稅基礎名稱。 例如，題目已給定課稅契價為100萬元，且屬買賣契稅，應納契稅即為100萬元乘以6%，等於6萬元。此處使用的是題目確定的課稅契價，不能自行改用其他價格。 五、契價的認定：標準價格與評價機關 契稅條例第13條規定，契價以當地不動產評價委員會評定之標準價格為準。這句話要同時掌握「誰評定」與「以何種價格為準」，不能只記得「標準價格」四個字。 辨識項目正確觀念 課稅基礎名稱契價。 契價認定標準以當地不動產評價委員會評定之標準價格為準。 實際買賣價格、市價不能直接當成法定的契價認定標準。 地價及標準地價評議委員會評議的是地價，不是契價的評定機關。 建築主管機關公告之房屋造價不是法定的契價認定標準。 法條對少數特殊情形（例如典權、依法領買或標購公產、向法院標購拍賣之不動產等）另有例外處理，但題目問「契價以何者為準」時，應回答一般標準：當地不動產評價委員會評定之標準價格。 常考陷阱 「交換契稅為契價之6%」：錯。交換為2%，與分割同組；最容易因買賣、交換都有交易性質而誤選。 「典權契稅為契價之6%」：錯。典權及承典的關鍵數字是4%。 「分割契稅為契價之6%」：錯。分割為2%；在買賣、典權、分割、贈與之間比較，分割最低。 「贈與沒有買價，所以契稅較低」：錯。贈與契稅為6%，不因無償而改成2%或4%；5%、8%也都不是契稅稅率。 「占有契稅為6%」看起來陌生就判錯：占有確實為6%，應與買賣、贈與一起記憶。 「買賣契稅由出賣人申報納稅」：錯。應由買受人申報；「典權契稅由典權人申報納稅」則正確。 把實價、市價或房價當成課稅基礎的法定名稱：課稅基礎應選契價，再依規定認定其金額。 只看見「標準價格」就選答案：還要核對評定機關，完整關鍵是「當地不動產評價委員會評定之標準價格」，不是地價及標準地價評議委員會。 記憶口訣 「買贈占六，典權四；交換分割都是二。」先用口訣辨認稅率，再檢查題目是否另外考納稅義務人。 「買方繳買賣，典權人繳典權；稅基叫契價，標準找不動產評價。」把納稅人、稅率與稅基分開核對，就能避免選項前半正確、後半偷換概念的陷阱。