阿摩線上測驗
登入
阿摩線上測驗
登入
學習重點 區分三種違章：未按期申報加徵怠報金、未按期繳稅加徵滯納金、匿報或短報則補稅並處罰鍰。 掌握課徵時程：稽徵機關收到申報案件後，原則上應於十五日內查定；納稅義務人應於核定繳款書送達後三十日內繳納。 逾期申報的怠報金為每逾三日，加徵應納稅額百分之一，不可誤記為每二日或百分之二。 匿報、短報經查得或經舉發查明屬實，除補繳稅額外，另處應納稅額一倍以上三倍以下罰鍰。 逃漏契稅檢舉獎勵為罰鍰的百分之二十，並應為舉發人絕對保守秘密。 核心觀念 一、先分清楚申報、查定與繳納 契稅的申報與繳納是不同程序。申報是納稅義務人向稽徵機關提出課稅資料；查定是由機關核定應納稅額；繳納則是依核定結果支付稅款。判斷罰則前，應先辨認納稅義務人違反的是哪一項義務。 依契稅條例第二十一條，稽徵機關收到申報案件後，應於十五日內查定應納稅額，發單通知納稅義務人依限繳納；如有應補正事項，則於接到補正文件後十五日內辦理。這個十五日，是機關查定稅額的期限，不是納稅義務人的繳納期限。 依第二十二條，納稅義務人應於稽徵機關核定繳款書送達後三十日內繳納。起算事件是繳款書「送達」，不可替換成申報日、契約成立日或機關核定日。 二、逾期申報：第二十四條的怠報金 納稅義務人不依規定期限申報，應加徵怠報金。計算規則是：每逾三日，加徵應納稅額百分之一，法條並設有最高額限制。 本項最常考的是三個要素：違反申報期限、每逾三日、加徵百分之一。計算基礎是應納稅額，不是房屋價格、契約價款，也不是罰鍰。 例如應納稅額為新臺幣十萬元，每逾三日加徵的百分之一為一千元；實際金額仍受法定最高額限制，不能無限累加。 三、逾期繳納：第二十五條的滯納金 納稅義務人已收到繳款書，卻未在規定期限內繳納稅款，加徵的是滯納金。滯納金按應納稅額百分之一的比例分段加徵，不是百分之二；逾期三十日仍未繳納者，移送強制執行。 作答時，先看題幹使用「申報」還是「繳納」，再核對名稱與數字。怠報金與滯納金都是「百分之一」，因此出題者常把名稱調換（例如把逾期申報寫成滯納金），或把比例改成百分之二，兩者都要能抓出來。 比較事項逾期申報逾期繳納 違反義務未依限申報未依限繳納稅款 法律依據第二十四條第二十五條 加徵名稱怠報金滯納金 計算方式每逾三日，應納稅額百分之一，設有最高額限制按應納稅額百分之一分段加徵；逾三十日仍未繳移送強制執行 前提期限申報期限繳款書送達後三十日 四、匿報、短報：第二十六條的補稅與罰鍰 納稅義務人應納契稅有匿報或短報情形，經主管稽徵機關查得，或經人舉發查明屬實者，除應補繳稅額外，並加處應納稅額一倍以上三倍以下罰鍰。 本條有兩種查獲途徑：一是機關自行查得，二是他人舉發後查明屬實。因此，不必一定有人檢舉才可以處罰；反過來說，也不是只要有人提出檢舉，就能直接認定違章。 法律效果包含補繳稅額及另處罰鍰。補稅是補足原應負擔的稅捐，罰鍰則是違章處罰，兩者應分別辨認。倍數應記為一倍以上三倍以下，不能誤寫成二倍。 五、逃漏契稅檢舉獎勵與保密 告發或檢舉納稅義務人逃漏、匿報、短報，或以其他不正當行為逃稅者，契稅條例規定稽徵機關得以罰鍰百分之二十獎給舉發人，並為舉發人絕對保守秘密。 這裡的百分之二十，計算基礎是罰鍰，不可換成補徵稅額、應納稅額或不動產價值。例如罰鍰十萬元，百分之二十就是二萬元。獎勵方式是金錢獎勵，條例並未規定頒發獎章或其他榮譽獎項。 檢舉獎勵與違章罰鍰是相連但不同的制度：前者處理舉發人的獎勵與保密，後者處理納稅義務人的補稅及處罰。不要將獎勵比例誤當成逃漏稅的罰鍰比例。 常考陷阱 「未依限申報，加徵滯納金」：錯在名稱。未依限申報是怠報金；未依限繳納才是滯納金。 「怠報金每逾二日加徵百分之一」：錯在日數。應為每逾三日。 「怠報金每逾二日或三日加徵百分之二」：錯在比例。應為百分之一；日數與比例必須同時正確。 「逾期繳納，每逾三日加徵百分之二滯納金」：錯在比例。滯納金比例為百分之一。 「查定期限三十日」或「繳納期限十五日」：數字對調。機關查定十五日；納稅義務人繳納為繳款書送達後三十日。 「核定繳款書送達後三十日內繳納」：這是正確敘述；起算點是送達，若改成申報日或核定日即為錯誤。 「匿報、短報，罰一倍以上二倍以下」：錯在上限，應為一倍以上三倍以下；且仍須補繳稅額。 「只有經人檢舉才能處罰」：錯誤。主管稽徵機關自行查得，也屬法定查獲途徑。 「獎勵為罰鍰百分之三十」或「補稅額百分之二十」：前者比例錯誤，後者計算基礎錯誤。應記為罰鍰百分之二十。 「頒發國光獎章」「頒發地政貢獻獎」：不屬契稅條例的法定獎勵內容；法定獎勵是罰鍰百分之二十的獎金，並絕對保密。 記憶口訣 「十五查、三十繳；申怠繳滯，一趴不是二；怠報三日一；匿短補稅一到三；檢舉罰鍰兩成獎，身分秘密要保守。」 十五是機關查定期限，三十是繳款書送達後的繳納期限；「申怠繳滯」用來對應義務與名稱；「一趴不是二」提醒怠報金、滯納金比例都是百分之一；「怠報三日一」記怠報金每逾三日加徵百分之一；「一到三」記罰鍰倍數；「兩成」專指以罰鍰為基礎的檢舉獎勵比例。