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106年 - 106 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：租稅各論#61285

科目：租稅各論 | 年份：106年 | 選擇題數：25 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：租稅各論

選擇題 (25)

1 依稅捐稽徵法第 1 條之 1 第 4 項規定，財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，在何 種情況下，對於尚未核課確定之案件適用之？ (A)舊參考表經司法院解釋合憲時 (B)不利於納稅義務人者 (C)有利於納稅義務人者 (D)新參考表經最高行政法院拒絕適用時
2 關於有效稅率（effective tax rate）之敘述，下列何者正確？ (A)有效稅率是指法定稅率（statutory tax rate） (B)通常有效稅率會大於名目稅率（nominal tax rate） (C)免稅額增加會使得有效稅率下降 (D)扣除額增加會使得有效稅率上升
3 補貼（subsidy）可視為負的租稅。關於補貼所造成之超額負擔，下列敘述何者錯誤？ (A)與補貼率成正向關係 (B)與受補償需求彈性成正向關係 (C)與原支出成正向關係 (D)與所得彈性成正向關係
4 若一獨占市場的需求曲線為 P=240－5Q，獨占廠商的邊際成本曲線為 MC=30。若政府對此一市場的消費 者課徵每單位$10 的從量稅，則： (A)生產者負擔全部的租稅 (B)消費者負擔全部的租稅 (C)生產者與消費者各自負擔一半的租稅 (D)生產者與消費者負擔的租稅視他們的供給彈性與需求彈性而定
5 級距爬升（bracket creep）是指： (A)納稅義務人的所得因經濟成長而增加，因而被推升到更高的課稅級距 (B)政府取消某類免稅額或扣除額的規定，使納稅義務人的所得淨額增加，因而適用更高級距的邊際稅率 (C)所得稅的課稅級距因為經濟成長而調高 (D)即使名目所得隨通貨膨脹調整，通貨膨脹仍將納稅義務人的名目所得推向更高的課稅級距，因而實質 所得稅負增加
6 自民國 103 年度起，納稅義務人就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額時，得減除分開計算稅額者之： ①免稅額 ②標準扣除額 ③薪資所得特別扣除額 ④財產交易損失特別扣除額 ⑤儲蓄投資特別扣除 額 ⑥身心障礙特別扣除額 (A)①② (B)①②③ (C)①②③⑥ (D)①③④⑤⑥
7 若根據 Haig-Simons 的所得定義課稅，下列何者錯誤？ (A)勞工賺取的薪資所得應扣除為賺取所得所支出的費用（例如交通費）後才課稅 (B)雖然婦女在家工作沒有領取薪水，但仍應設算她們的所得並課稅 (C)律師的執行業務所得應扣除為賺取所得所支出的費用（例如事務所租金與助理費用）後才課稅 (D)證券交易所得為不規則所得，故應免稅或用優惠稅率課稅
【已刪除】8 依現行所得稅法規定，下列那一類所得在計算綜合所得總額時，未有成本費用可減除？ (A)執行業務所得 (B)財產交易所得 (C)薪資所得 (D)競技競賽及機會中獎之獎金或給與
9 委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，在受 益人不特定或尚未存在者，應如何處理其課稅問題？ (A)待受益人確定，再以受益人為納稅義務人 (B)以給付人為扣繳義務人，按規定之扣繳率申報納稅 (C)以委託人為納稅義務人，按規定之扣繳率申報納稅 (D)以受託人為納稅義務人，按規定之扣繳率申報納稅 
10 在加速原理模型（Accelerator Model）的概念下，下列敘述何者正確？ (A)資本投入相對於生產量的比例，會隨產量增加而遞減 (B)加速折舊對投資數額之增長沒有影響 (C)投資抵減對投資數額之增長有正向的助益 (D)加速折舊僅產生稅負遞延的效果，與直線法折舊在租稅利益上是相同的
【已刪除】11 在中華民國境內之 A 公司投資於境內 B 公司，若 A 公司取得 B 公司獲配之股利淨額 100 萬，可扣抵稅額 20 萬，則該如何計徵課稅所得？ (A)100 萬不須計入 A 公司所得課稅，20 萬須計入 A 公司股東可扣抵稅額帳戶 (B)100 萬不須計入 A 公司所得課稅，20 萬亦不須計入 A 公司股東可扣抵稅額帳戶 (C)100 萬須計入 A 公司所得課稅，20 萬亦須計入 A 公司股東可扣抵稅額帳戶 (D)100 萬須計入 A 公司所得課稅，20 萬不須計入 A 公司股東可扣抵稅額帳戶
12 個人在網路上玩線上遊戲取得的寶物，轉售給他人而取得之報酬，在課徵綜合所得稅時，應列為下列何 種所得？ (A)財產交易所得 (B)營業所得 (C)機會中獎所得 (D)其他所得
13 下列何種政策措施可以達到擴大綜合所得稅稅基的目標？①擴大課稅級距 ②降低保險費每人每年扣除 數額上限 ③幼兒學前特別扣除標準由 5 歲改為 4 歲以下之子女 (A)僅①② (B)僅②③ (C)僅①③ (D)僅①
14 有關課徵消費稅之效率，下列敘述何者錯誤？ (A)採廣基低稅率課徵，相較於狹基高稅率課徵有效率 (B)採多階段加值額型課徵，相較於單階段毛額型課徵有效率 (C)對奢侈品課徵較重的租稅，相較於對民生必需品課徵有效率 (D)對外部成本較高的商品課徵較重的租稅，相較於對無外部成本的商品課徵有效率
15 假設不考慮休閒與勞動供給的選擇，相對於所得稅而言，下列何者是消費稅所具備之優點？ (A)較符合垂直公平 (B)稅收與景氣連動性較高 (C)具有跨期消費中立性的效果 (D)自動穩定功能較高
16 假設代表性消費者消費兩種財貨之效用可以寇布道格拉斯（Cobb-Douglas）函數表示。在稅收相同的前提 下，課徵定額稅與只對某一財貨課徵特種消費稅，何者對消費者效用下降的幅度影響較大？ (A)定額稅 (B)特種消費稅 (C)兩者相同 (D)無法比較
17 假設遊艇的供給彈性無窮大，家計單位的遊艇預算份額（budget share）隨所得的增加而增加，且所得彈 性大於 1。對國內產製的遊艇課徵特種貨物及勞務稅，下列敘述何者正確？ (A)不會發生轉嫁，具累進稅性質 (B)不會發生轉嫁，具累退稅性質 (C)會發生轉嫁，具累進稅性質 (D)會發生轉嫁，具比例稅性質
18 若家計單位全年所得額為 100 萬元，期初、期末資產分別為 250 萬元、270 萬元。若政府擬將原先免稅額 40 萬元，無扣除額，稅率 20%的所得均一稅（flat tax）改課消費均一稅，在稅收不變的條件下，稅率應 訂為多少？ (A)15% (B)20% (C) 25% (D) 30%
19 下列何種課稅方式，最易鼓勵廠商在生產及分配上作「垂直性結合」，因而造成市場結構扭曲？ (A)加值稅 (B)轉手稅 (C)零售稅 (D)支出稅
20 依照財產稅歸宿分析的新觀點，如果全國所有地區皆課徵相同稅率，此所產生的效果稱為： (A)一般租稅效果（general tax effect） (B)貨物稅效果（excise tax effect） (C)捕蠅紙效果（flypaper effect） (D)集中效果（concentration effect）
21 根據地價稅之規定，下列那三者，適用自用住宅用地優惠稅率之規定時，總共以一處為限？①土地所有 權人本人 ②土地所有權人之配偶 ③土地所有權人之成年子女 ④土地所有權人之未成年子女 ⑤土 地所有權人之直系尊親屬 (A)①②③ (B)①②④ (C)①②⑤ (D)②③④
22 有關土地估價的基準，何者正確？ (A)公告地價及公告現值皆接近土地收益價格 (B)公告地價及公告現值皆接近土地市場價格 (C)公告現值參考土地收益價格；公告地價則接近市價 (D)公告地價參考土地收益價格；公告現值則接近市價
23 關於地價稅與土地增值稅稅率之敘述，下列何者錯誤？ (A)地價稅基本稅率為 10‰；土地增值稅基本稅率為 20% (B)自用住宅地價稅為 2‰；出售自用住宅土地增值稅為 10% (C)公有土地地價稅 10‰；出售公有土地免徵土地增值稅 (D)地價稅稅率和土地增值稅稅率皆為金額累進稅率
24 下列何者為夫妻間房屋及土地移轉時，必須繳納之稅負？ (A)契稅 (B)所得稅 (C)贈與稅 (D)土地增值稅
25 有關我國現行土地增值稅稅率之敘述，何者錯誤？ (A)按照漲價倍數累進課稅 (B)出售不超過一定面積之自用住宅用地享有優惠稅率 (C)長期持有享有優惠稅率 (D)當全國平均公告之土地現值調整達一般正常交易價格 80%以上時，稅率宜檢討修正

申論題 (3)

⑴依現行所得稅法第 14 條規定，各類所得之計算，那些類別所得訂有得以收入減 除成本及必要費用後之餘額為所得額之規定？（10 分）
⑵2017 年 2 月 8 日司法院釋字第 745 號解釋，規定僅許薪資所得者就個人薪資收 入，減除定額之薪資所得特別扣除額，而不許薪資所得者列舉減除超過法定扣除 額之必要費用，係違反憲法之意旨，應自該解釋公布之日起二年內，檢討修正所 得稅法相關規定。請依據該解釋文說明，現行薪資所得採減除定額薪資特別扣除 額方式有何優缺點？（15 分）
二、現行所得稅法對於不同身分投資人（包括個人居住者、非居住者；境內、境外公司 等）投資我國境內股票市場，所獲得之投資收益（股利所得），課、免稅規範內容 有何差別？近年來資本市場對於我國實施兩稅合一爭議不少，試分析現行兩稅合一 制度有何缺失？（25 分）