110年 - 110 國立政治大學_碩士班暨碩士在職專班招生考試_會計研究所/稅務組:稅務法規#110837

科目：研究所、轉學考(插大)◆稅務法規 | 年份：110年 | 選擇題數：20 | 申論題數：8

試卷資訊

所屬科目：研究所、轉學考(插大)◆稅務法規

選擇題 (20)

1.若所得稅法於去年二月間通過調降稅率之修正,將結算申報之期限修改為5月16日至6月30日；若新法無特別規定,根據一般租稅法原則,去年所得税申報之應納稅額(前者)與申報期限(後者)應根據下列何者? (A)均根據修正前規定 (B)均根據修正後規定 (C)前者根據修正前規定、後者根據修正後規定 (D)前者根據修正後規定、後者根據修正前規定

2.根據稅捐稽徵法罰則歸定可處以徒刑者,下列何者錯誤? (A)納稅義務人拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查 (B)代徵人以詐術或其他不正當方法匿報,短報、短徵或不為代微稅捐 (C)扣缴義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為扣缴稅捐 (D)納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐

3.根據稅捐稽徵法之規定,財政部或經其指定之稅捐稽徵機關,對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後,得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與内容；此處所謂之確定,並不包括下列何種情形: (A)經稅捐稽徵機關核定之案件,納税義務人未依法申請復查者 (B)經訴願決定,納稅義務人依法向高等行政法院提起行政訴訟者 (C)經行政訴訟判決,纳税義務人未向司法院大法官會議請求解釋者 (D)經行政訴訟判決,纳税義務人並向司法院大法官會議請求解釋者

4.財政部或經其指定之稅捐稽徵機關,對重大逃漏稅捐案件經確定後,是否可公告逃漏納稅人姓名或名稱與內容? (A)得公告,不須經得當事人之同意 (B)得公告,但須經得當事人之同意 (C)不論當事人是否同意,因屬個人隱私故不得公告 (D)由監察機關決定是否得公告

5.我國境内某甲公司投資海外避稅天堂國家英屬维京群島設立百分之百持股之子公司某,乙公司只是纸上公司,並無辦公場所,甲公司銷售貨物與美國客戶兩公司,實際上由甲公司直接出貨交付兩公司, 但在交易合約安排上,則由甲公司銷售與乙公司、再由乙公司銷售與兩公司,使銷售利潤歸屬乙公司。請問下列敘述何者錯誤? (A)本案屬於合法租稅規劃,租稅法應尊重納稅者私法契約自由原則 (B)本案屬於租稅規避行為,應調整補稅 (C)本於實質課稅原則,乙公司實質上並未從事銷售之經濟活動,故本案應認為實質上交易關係存在於甲公司與丙公司之間 (D)本案乙公司之銷售利潤,應視為甲公司銷售行為之利潤,應直接歸屬於甲公司之所得課稅

6.按「房地合一」課稅制度計算個人房屋、土地交易之課稅所得時,如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者,稽徵機關依法應如何計算其費用? (A)得按房地成交價額5%計算 (B)依財政部公告各地區房屋評定現值之一定比例 (C)依時價核定 (D)不得認列

7.下列何項費用不得自薪資收入中減除? (A)職業專用服装費 (B)進修訓練費 (C)職業上往返之交通費 (D)職業上工具支出

8.「居住者」之下列何項所得,依法須併入綜合所得總額合併申報納稅? (A)出售102 年取得之土地所產生之交易所得新台幣100萬元 (B)取得某公司贈與之財產新台幣100萬元 (C)該年度取得出版社之稿費收入新臺幣10 萬元 (D)統一發票中獎獎金新台幣200 萬元

9.下列那些税目有重購退稅之規定?①综合所得稅②營利事業所得税③地價稅④土地增值稅⑤遺產贈與稅 (A) ①②③④ (B) ①③④⑤ (C) ②④⑤(D) ①④

10加值型及非加值型營業稅法所稱保税區包括那此?①物流中心②軟體科技園區③科學工業園區④農業科技園區 (A)①②③④ (B) ②③④(C) ①③④ (D) ①②

11.某公司進口貨物經海關核定之完稅價格為新台幣5，000，000元,進口稅捐新台幣1,000,000元,商港服務費新台幣200，000元,貨物稅新台幣1,20000元,其營業稅額為新台幣多少元? (A) 250,000 (B) 300,000 (C) 360,000 (D)370,000元

12.被繼承人之配偶依民法規定主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」者,納稅義務人未於稽徵機關核發稅款缴清證明書或免稅證明書之日起多久內?給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者,稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起多久内,就未給付部分追缴應納稅捐? (A)1年；5年 (B)1年；2年 (C)6個月；5年 (D)6個月；2年

13.有關我國遺產稅及贈與稅現行稅率結構之敘述,下列何者正確? (A)兩者皆為單一稅率10%之設計 (B)兩者皆採超額累進三級稅率之設計 (C)前者採單一稅率10%、後者採超額累進三級稅率 (D)前者採超額累進三級稅率、後者採單一稅率10%

14.張大同於108年11月因病過世,生前已預立遺囑,並委由王律師為遺囑執行人。王律師依張大同所立遺囑,將部分遺產遺贈與媳婦林小芬(假設不建反關於特留分之規定),其餘遺產由配偶曾美麗與獨子張小同共同罐承。依遺產及贈與稅法規定,本件遺產稅之納稅義務人為下列何者? (A)王律師 (B)曾美麗與張小同 (C)曾美麗與張小同、林小芬 (D)王律師、曾美麗、張小同與林小芬

15某甲有3名子女皆於108年結婚,若甲分別在子女結婚時各贈與每人新台幣200萬元；又甲在108年10月贈與妻子新台幣400 萬元,則甲108年依法應缴納新台幣多少贈與稅? (A)8萬元 (B)18萬元 (C)38萬元 (D)78萬元

16依土地稅法第9條相關之規定,所稱自用住宅用地,不包括下列那一項條件? (A)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記 (B)無出租或供營業用之住宅用地 (C)土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有 (D)都市土地面積未超過3 公畝部分

17依所得稅法規定,營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,其境內外之營利事業所得,應如何課徵營利事業所得稅? (A)僅境內所得課稅,境外所得免稅 (B)僅境外所得課稅,境內所得免稅 (C)境內及境外所得應合併課徵營利事業所得稅 (D)全屬免稅所得

18.外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人,在何種條件下應向主管稽徵機關申請稅籍登記及報繳營業稅? (A)月銷售額達新幣48萬元 (B)月銷售額逾新台幣48萬元 (C)年銷售額達新台幣48萬元 (D)年銷售額逾新台幣48萬元

19有關租稅規避行為之敘述,下列何者錯誤? (A)纳稅義務人為獲得租稅利益,濫用法律形式安排,規避課稅要件之該當,以達成與交易常規相當之經濟效果,為租稅規避 (B)纳稅義務人濫用私法上法律形式的行為,以進行租稅規避,該私法上行為在私法上仍然有效 (C)稽徵機關得否認纳稅義務人之濫用法律形式之行為,而按交易常規依法予以調整 (D)租稅規避行為,並未違反法律,僅屬於鑽法律漏洞行為,故應受私法上契約自由原則以及善意信賴保護原則之保護

20.申請行政救濟之案件是否受理,應優先考慮下列何項原則? (A)實質課稅原則 (B)新法優於舊法原則 (C)程序不符實體不究原則 (D)實體從舊程序從新原則

申論題 (8)

1.請問: 我國營業稅是採「屬人主義」及「屬地主義」(6分)陳先生是否屬於「在中華民國境內無固定營業場所之外國事業機關、團體、組織」?(2分)本件營業稅納稅義務人?(2分)本件陳先生系爭勞務行為是在境內提供或在境外提供?(2分)共計12分)

2.陳先生所在稽徵機關依行為時營業稅法第2條第1款及第4條第2項規定,核認本件陳先生系屬中華民國境內銷售勞務之營業人,應依營業稅法規定辦理營業登記及報缴營業税。請說明你的看法,是贊成或是反對,並說明贊成或反對的理由。(2分)

3.什麼是「實體從舊」原則?(4分)陳先生所在稽徵機關補徵營業稅有無違反「實體從舊原則」?贊成的理由為何?反對的理由為何?(2分)

1.在什麼情形下,核課期間是5年?(6分)在什麼情形下,核課期間是7年?(6分)目前哪些稅目僅屬於 5年核課期間,請舉例二種稅目(4分)

2 98年1月21日修正公布之遺産及贈與稅法第7條增定第1項第3款規定「死亡時贈與稅尚未核課」之情形,得以受贈人為纳稅義務人,請問該規定得追溯適用?理由為何?(4分)若前揭遺產及贈與稅法第7條第1項第3款規定公布生效前,稽徵機關尚未發單課徵贈與稅之案件,依稅捐稽徵法相關規定,被繼承人生前尚未缴納之稅捐義務,並未因其死亡而消滅依法應由誰,於被繼承人遺有財產之範圍內缴納之(5分)

(1)簽證會計師及會計經理可能被處以何種處罰?(5分)

(2)甲公司可能受何種處罰?(5分)

(3) 甲公司董事長請教你,在該管稽徵主管機關尚未調查前,應如何補救,才得以免罰?(5分)