5 甲公司在 X1 年 1 月 1 日有流通在外普通股 20,000 股，假設該公司以前年 度並無庫藏股票相關交易，X1 年 8 月 18 日該公司以每股$18 的價格買回 2,000 股流通在外股票，X1 年 9 月 10 日公司以每股$22 出售 1,000 股庫藏 股。根據上述資訊，X1 年 9 月 24 日公司以每股$12 價格出售剩餘 1,000 股 庫藏股的分錄包括：
(A)貸記庫藏股$12,000
(B)借記保留盈餘$2,000
(C)借記資本公積－庫藏股交易$2,000 
(D)借記處分投資損失$6,000

X1 年 8 月 18 日

庫藏股 36,000 (18*2,000)

    現金              36,000

X1 年 9 月 10 日

現金                                      22,000 (22*1,000)

    資本公積－庫藏股交易                    4,000 (22,000-18,000)

    庫藏股                                            18,000 [36,000*(1,000/2,000)]

X1 年 9 月 24 日

現金                                      12,000 (12*1,000)

資本公積－庫藏股交易           4,000 沖銷之前認列

保留盈餘                                 2,000 差額(18,000-12,000-4,000=2,000)

    庫藏股                                            18,000 [36,000*(1,000/2,000)]