試題詳解

10 甲公司於 X1 年 1 月 1 日投入 COVID-19 疫苗研發，X1 年總計投入$600,000 進行疫苗新知識的探索，X2 年 1 月 1 日達到技術可行性，開始進行疫苗 防護力之測試。X2 年總計支出$300,000，符合無形資產認列條件。X3 年 1 月 1 日以$300,000 取得疫苗專利權，法律授與專利期間 10 年，預期經濟 效益 6 年，甲公司無法決定專利權經濟效益消耗型態。甲公司於 X5 年 1 月 1 日以該專利權，外加現金$400,000，與美國一藥廠乙公司交換功能類 似的疫苗專利權。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於 交換時之公允價值為$300,000，則甲公司於交換時，應認列之損益為何？
(A)損失$100,000
(B)損失$300,000
(C)損失$500,000
(D)利益$100,000