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10 假設甲公司帳載營業毛利 900 萬元，營業費用 700 萬元，其中捐贈費用 100 萬元包括以下三筆：透過興學
基金會未指定學校捐贈 20 萬元，指定某私立大學 60 萬元，及自行捐贈某私立大學 20 萬元。甲公司當年 度可認列之捐贈費用金額為多少？
(A) 80 萬元
(B) 96 萬元
(C) 98 萬元
(D) 100 萬元
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統計： A(150), B(470), C(54), D(135), E(0) #2812865
統計： A(150), B(470), C(54), D(135), E(0) #2812865
詳解 (共 3 筆)
呂晉瑋
#5634221
9000000-7000000+600000+200000=2800000
25%上限=(2800000/1.25)*0.25=560000
10%上限=(2800000/1.1)*0.1=254545
可認列200000+560000+200000=960000
25%上限=(2800000/1.25)*0.25=560000
10%上限=(2800000/1.1)*0.1=254545
可認列200000+560000+200000=960000
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yuru
#6626319
法條:
營利事業所得稅查核準則
第79條第一項第五和六款
（五）對合於前目之捐贈、合於所得稅法第十一條第四項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第四條之三各款規定之公益信託之財產，合計以不超過所得額百分之十ˊ為限。上述所定不超過所得額百分之十為限，準用本款第二目規定之計算公式計算之。
（六）依私立學校法第六十二條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，得全數列為費用；其指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得額百分之二十五為限。上述所定不超過所得額百分之二十五為限，準用本款第二目規定之計算公式計算之。
公式:
那項有限額捐贈費用:Min((營業毛利-營業費用(不含所有有限額捐贈)/(1+%)*%,捐贈)
套用公式:
透過興學基金會未指定學校捐贈:
20萬
透過興學基金會指定某私立大學捐贈:
56萬:Min((900萬-700萬+60萬+20萬)/(1+25%)*25%,60萬)
自行捐贈某私立大學捐贈:
20萬:Min((900萬-700萬+60萬+20萬)/(1+10%)*10%,20萬)
可認列之捐贈費用:
20萬+56萬+20萬=96萬
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