11 某公司 100 年7-8 月內銷成衣金額300 萬元（以下本題金額均不含稅），接獲國外成衣訂單，報關出口金額1,700 萬元，銷售土地金額5,000 萬元，進貨取得供應商開立統一發票金額700 萬元，購買禮品贈送大經銷商，取得禮品商開立統一發票金額20 萬元，購買五人座小汽車供業務員使用，取得汽車經銷商開立統一發票金額80 萬元，則其當期之應納或溢付營業稅額若干？
(A) 應納稅額70 萬元
(B) 溢付稅額20 萬元
(C) 溢付稅額24 萬元
(D) 溢付稅額25 萬元

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統計： A(10), B(191), C(74), D(26), E(0) #389334

詳解 (共 3 筆)

#710004
銷項稅額(300*5%)15萬 - 進項稅額(700*5%) 35萬 =溢付稅額20萬
出口是零稅率
銷售土地免稅
禮品之進項稅額不得扣抵
九人座以下之乘人小汽車之進項稅額不得扣抵

外銷1700萬元*5%=85萬元.零稅率
所以溢付稅額20萬元可以退稅
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#531457

銷項=300WX5%+1700WX0%
進項=700WX5%
溢付稅額=15W-35W=-20W

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#851041
加值型及非加值型營業稅法 第１９條營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。 但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。
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