12 甲公司於 X1 年 12 月與乙公司簽訂不可取消之購買承諾，約定在 X2 年 1 月 31 日前向乙公司購 買原料 10,000 單位，每單位$30。該項原料至 X1 年底市價跌至每單位$29，該原料每單位加工後 可製成一單位製成品，估計至完工每單位尚需投入加工成本$10，每單位製成品估計淨售價為$45。 甲公司於 X2 年 1 月 25 日收到向乙公司購買之原料，約定於 1 月 31 日付款，1 月 25 日當天該原 料每單位市價為$27，甲公司估計至完工每單位原料需投入之加工成本不變，但每單位製成品估計 淨售價跌至$38。則相關之會計處理，下列敘述何者正確？
(A)X1 年底應認列購買承諾損失$10,000
(B)X2 年 1 月 25 日存貨應以$270,000 認列，並認列應付帳款$300,000
(C)X2 年 1 月 25 日存貨應以$280,000 認列，並認列購買承諾損失$20,000
(D)X2 年 1 月 25 日存貨應以$270,000 認列，並認列購買承諾損失$20,000

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統計： A(28), B(61), C(55), D(47), E(0) #2770442

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虧損性進貨合約x1年底履行合約的成本=3...
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#6134345

X1年底履行合約成本=$30×10,000=$300,000

淨變現價值=($45-$10)×10,000=$350,000

不須認列進貨合約損失

X2/1/25淨變現價值=($38-$10)×10,000=$280,000

認列購買承諾損失=$300,000-$280,000=$20,000

來源：https://ht4263-accounting21.blogspot.com/2018/01/21-04.html 第13題

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