12 X1 年 1 月 1 日甲公司為進行新冠病毒疫苗之研發向衛生福利部申請補助 款，計獲得補助款 $6,000,000。該計畫總研發成本，自 X1 年 1 月 1 日起 3 年內平均發生。疫苗開發完成後，受補助廠商可完全取得開發產品之專 利權，甲公司預計於 X3 年度完成疫苗開發計畫。甲公司於 X2 年 1 月 1 日疫苗第一階段測試失敗而中止研發計畫，違反衛生福利部補助條件，被 要求退還部分補助款$3,000,000。試問上述交易事項對甲公司 X2 年度本期 淨利之淨影響為何？（不考慮所得稅）
(A)增加$500,000
(B)不受影響
(C)增加$1,000,000
(D)減少$1,000,000

8 甲公司於 X3 年 1 月 3 日以$3,500,000 取得丙公司 40%普通股股權，經評估 具重大影響，同時按股權淨值取得丙公司 50%特別股權益。丙公司 X2 年 底資產負債表上之權益如下：5%累積特別股股本$2,000,000（面額$100，收 回價格$110，積欠兩年股利）；普通股股本$6,000,000（面額$10）；資本公 積$2,000,000；保留盈餘$600,000。假設投資成本與所享有丙公司權益份額 之差額分五年攤銷，X3 年度淨利為$600,000，X3 年度宣告並發放現金股利 $400,000，X4 年度淨利為$200,000，未發放股利。假設甲公司與丙公司間 並未發生其他交易，則有關前述投資之會計處理，下列何者錯誤？ (A)甲公司 X3 年底對丙公司普通股投資帳戶餘額為$3,660,000 (B)甲公司 X4 年底對丙公司普通股投資帳戶餘額為$3,612,000 (C)甲公司 X3 年度對丙公司普通股投資之相關投資收益為$156,000 (D)甲公司 X4 年度對丙公司普通股投資之相關投資損失為$4,000

9 X2 年 1 月 1 日甲公司以$981,190 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000 ，票面利率 4%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息，X3 年 12 月 31 日到 期，有效利率 5%，甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允 價值衡量之債券投資。X2 年 12 月 31 日甲公司持有之乙公司公司債帳面 金額為$990,363、公允價值為$985,363，若甲公司於 X3 年 3 月 31 日以 $981,743 加計應收利息出售，另支付手續費$2,000，則甲公司 X3 年認列 處分債券投資損益為何？ (A)處分損失$2,000 (B)處分損失$5,620 (C)處分損失$11,000 (D)處分損失$13,000

10 甲公司於 X2 年底以$100,000（含交易成本）買入乙公司發行之三年期公 司債，面額$100,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次，分類為 按攤銷後成本衡量之債券投資。有關該公司債的預期信用損失估計如下： 若 X3 年底該債券的信用風險已顯著增加，X4 年底該債券已自活絡市場中 消失，已達減損的地步。則甲公司於 X2 年底、X3 年底、X4 年底分別應 認列之減損損失金額為何？ (A)$1,000、$5,000、$25,000 (B)$1,800、$10,500、$25,000 (C)$1,000、$9,500、$14,500 (D)$1,800、$8,700、$14,500

11 甲公司 X2 年有關退休金資料如下：期初計畫資產公允價值$600,000，期 初確定給付義務現值$750,000，X2 年當期服務成本為$112,500，因退休計 畫精算假設變動產生精算損失$95,000，X2 年底提撥退休基金$124,000， 並支付退休金$107,000。已知折現率為 5%，計畫資產實際報酬為$68,000 ，則甲公司 X2 年 12 月 31 日資產負債表應報導之退休金負債為何？ (A)$53,000 (B)$70,000 (C)$108,000 (D)$203,000

13 甲公司於 X2 年 1 月 1 日購入一機器設備，成本$546,000，估計耐用年限 6 年，殘值$21,000，採年數合計法提列折舊，以成本模式衡量。X4 年底該 機器使用方式發生不利之重大變動，經減損測試，估計該機器未來現金流 量現值為$150,000，公允價值為$160,000，處分成本為$2,000，則 X4 年底 甲公司應認列之減損損失金額為多少？ (A)$0 (B)$6,000 (C)$13,000 (D)$21,000

14 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$800,000 購買一辦公設備，估計耐用年限 8 年 ，無殘值，該設備認列後之衡量採成本模式並以直線法提列折舊。此外， 基於政府之安全法規，該設備出廠時須進行重大安檢且每使用 5 年亦須進 行一次重大安檢。X3 年中法規修改為須每 3 年進行一次安全檢查，甲公 司於 X3 年 12 月 31 日實際發生之檢查成本為$50,000，該成本符合認列條 件。甲公司於 X1 年 1 月 1 日購買設備時無客觀資料可個別辨認內含之重 大檢查成本，但經專家協助評估該檢查成本之金額為$30,000。前述交易對 X3 年度甲公司稅前淨利之影響為何？ (A)減少$12,000 (B)減少$114,250 (C)減少$118,750 (D)減少$131,250

15 甲公司於 X2 年初購入一棟供出租用的辦公大樓，成本$40,000,000，估計 耐用年限為 40 年，無殘值，採直線法提列折舊。該辦公大樓符合分類為 投資性不動產，公司對投資性不動產採用公允價值模式衡量。X7 年初因 辦公大樓電梯頻頻故障，公司決定更換，換裝新電梯之成本共計$3,600,000 。X7 年初及 X7 年底該辦公大樓公允價值分別為$37,800,000 及$39,000,000 ，若舊電梯被重置時之公允價值為$1,800,000，則該投資性不動產之重置 及評價對 X7 年度損益之淨影響為何？ (A)產生損失$600,000 (B)產生損失$2,400,000 (C)產生利益$1,200,000 (D)產生利益$2,200,000

16 甲農場於 X2 年 6 月 30 日購入 50 棵蘋果樹苗，種植在農場內，擬未來產 出蘋果出售。甲農場預期於 X4 年初該批果樹可達成熟階段而開始收成蘋 果，此樹種正常收成年限（耐用年限）為 50 年，且每年均可正常收成，估 計殘值為$0。每棵蘋果樹苗之購買價格為$80,000，另外發生運送費用 $13,000，交易成本$8,000。X2 年度種植期間甲農場投入種植成本$232,500 ，X2 年底果樹之公允價值減出售成本為$4,200,000。X3 年度投入種植成 本$379,500，X3 年底果樹之公允價值減出售成本為$5,800,000。X4 年度共 採收蘋果 8,000 公斤，發生採收成本$150,000，每公斤蘋果之公允價值減 出售成本為$185，後續以每公斤$200 之價格售出，並支付運費及相關出售 成本每公斤$5。X4 年度投入種植成本共$180,000，X4 年底果樹之公允價 值減出售成本為$4,550,000。試問前述交易對甲農場 X4 年度稅前淨利之影 響數為： (A)$1,137,340 (B)$1,317,340 (C)$1,330,000 (D)$1,357,340

17 甲公司 X2 年 1 月 1 日訂有顧客忠誠計畫，約定顧客每消費$1,000 可獲贈 1 點獎勵積點，每 1 點可用於未來消費時折抵$100。X2 年 1 月 31 日顧客 消費$30,000,000，獲得 24,000 點。甲公司預估顧客將兌換 18,000 點，X2 年實際兌換 12,000 點，則甲公司 X2 年應認列銷貨收入為何？ (A)$28,325,581 (B)$29,272,727 (C)$29,302,326 (D)$29,441,860

18 X1 年 1 月 1 日甲公司購買一項設備，購買價格$1,000,000，該設備之耐用 年限 10 年，殘值$100,000。該設備之取得獲得政府補助，並由政府直接撥 款給廠商$300,000。設備之後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊，甲 公司按法律規定須於耐用年限屆滿對該設備負有除役之法定義務，於 X1 年 1 月 1 日估計應認列該設備之除役負債準備$100,000（折現率 10%）。 X3 年 12 月 31 日，甲公司預期耐用年限屆滿時除役支出將下降，且折現 率降低為 8%，估計除役負債準備應為$98,100。試問該設備對甲公司 X4 年度稅前淨利之影響數為： (A)減少$102,848 (B)減少$95,000 (C)減少$84,348 (D)減少$72,848