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17 大華公司於 104 年 1 月 1 日，購入小客車一輛供總經理使用，成本 300 萬元，進項稅額 15 萬元，採
平均法並依法定耐用年數 5 年計提折舊，估計有殘值 10 萬元，另大華公司於 105 年 12 月 31 日將小
客車以 200 萬元售出。依相關稅法之規定，大華公司於申報 105 年度所得稅時，下列何者正確？
(A)105 年 12 月 31 日小客車的帳載結算折舊金額為 48 萬元
(B) 105 年 12 月 31 日小客車的自行依法調整後折舊金額為 61 萬元
(C) 105 年 12 月 31 日小客車的出售損失為 7 萬元
(D)105 年 12 月 31 日小客車折舊金額需帳外調減 13 萬元
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統計： A(50), B(42), C(47), D(118), E(0) #1719596
統計： A(50), B(42), C(47), D(118), E(0) #1719596
詳解 (共 8 筆)
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#2836634
會計上折舊：(3,000,000+150,000-100,000)/5=610,000（達使用狀態前之一切必要支出300萬+15萬=315萬）
1.稅法上折舊（舊法）：新購置之乘人小客車計算折舊之實際成本以250萬為上限，故折舊=(2,500,000-100,000)/5=480,000
應帳外調整610,000-480,000=130,000
2.稅法上折舊（新法）：請參照查核準則第95條第13款，計算方式如下：610,000*(1-250/315)=125,873（超提折舊額，也是應帳外調整數額），故可認列之折舊=610,000-125,873=484,127
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