17.有關信託財產發生之收入，下列敘述何者錯誤？
(A)受託人應於所得發生年度，由受益人併入當年度所得額
(B)受託人應於所得實際分配時，由受益人併入分配年度所得額
(C)符合規定之公益信託，信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度所得額
(D)經金管會核准之證券投資信託基金，信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度所 得額

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統計： A(65), B(184), C(52), D(33), E(0) #3173071

詳解 (共 3 筆)

#6329821
所得稅法第3-4條(A)(B)第一項：信...
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台灣信託稅法「課稅時點」白話大考點：
這題考的是我國所得稅法第 3 條之 4的核心觀念——「信託導管原則（Flow-through Principle）」。
在台灣的稅法中，信託本身不是一個獨立的課稅主體，它只是一個把錢「導流」給受益人的管子。關於課稅時點，法律區分為「原則（所得發生時課稅）」與「例外（實際分配時課稅）」兩種情形：

  • 大原則（即 A 選項，正確）：所得發生年度 ➔ 就要課稅！
    政府規定，一般信託財產只要在今年賺了錢（例如產生租金、利息、股利），不管受託人今年有沒有把錢實際發到子女（受益人）的手上，都必須在「所得發生的當年度」，直接算作受益人的所得，由受益人併入綜合所得稅申報課稅。

    • 因此，(B) 選項說要等到「實際分配時才併入所得額」，這就違反了所得發生年度即課稅的大原則，是錯誤的（本題答案）。

  • 例外（即 C、D 選項，均正確）：實際分配年度 ➔ 才課稅！
    有些特殊種類的信託因為規模龐大、受益人太多或是不特定，如果一賺錢就按年去算每個人應分多少所得，在稽徵實務上極其困難。因此稅法特別給予「例外允許延後到實際分配時才課稅」的優惠，只有以下幾種：

    1. 符合規定的公益信託 (C)

    2. 證券投資信託基金（即共同基金）(D)

    3. 共同信託基金

 

家族理財規劃師速記口訣：
「一般信託看『發生年』（不管有沒有發錢通通要課稅）；公益與基金看『分配年』（有拿到錢才課稅）。」
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#6333894

在信託財產產生收入時，稅務處理方式取決於信託的性質和結構。

(A) 受託人應於所得發生年度，由受益人併入當年度所得額

這是正確的。根據信託所得稅法，受託人應在所得發生年度，計算並將所得分配給受益人，受益人需將該所得併入當年度所得額申報並繳稅。

(B) 受託人應於所得實際分配時，由受益人併入分配年度所得額

這是錯誤的。即使所得尚未實際分配，受託人仍需在所得發生年度計算並將所得分配給受益人，受益人在該年度需將所得併入當年度所得額申報。

(C) 符合規定之公益信託，信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度所得額

這是正確的。符合特定條件的公益信託，其受益人在實際收到信託利益時，需將該利益併入當年度所得額申報。

(D) 經金管會核准之證券投資信託基金，信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度所得額

這是正確的。經主管機關核准的證券投資信託基金，其分配給受益人的利益，應在實際分配時由受益人併入當年度所得額申報。

答案： (B) 受託人應於所得實際分配時，由受益人併入分配年度所得額。

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