18 臺灣 A 公司 111 年度有 3 筆依所得稅法規定應分開計算應納稅額之房地交易所得或損失如下表，其應繳納房地合一所得稅金額為何？

(A) 115 萬元
(B) 94 萬元
(C) 88 萬元
(D) 84 萬元

正確答案為 (B) 94 萬元

解析

1. 房地合一稅：自 105 年 1 月 1 日起實施，針對房地交易所得課徵所得稅。
2. 稅率：依持有期間長短而有不同稅率：
   • 持有期間 1 年以內：45%
   • 持有期間超過 1 年未達 2 年：35%
   • 持有期間超過 2 年未達 5 年：20%
   • 持有期間超過 5 年：10%
3. 計算方式：
   • 將房地交易所得或損失，依照持有期間適用之稅率分開計算應納稅額。
   • 各筆房地交易所得或損失可以互抵，但僅限於適用相同稅率之房地交易所得或損失間互抵。
   • 不同稅率之房地交易所得或損失不得互抵。

選項分析

• A 房地：持有期間 1 年，適用稅率 45%，交易所得 100 萬元，應納稅額 100 萬元 × 45% = 45 萬元。
• B 房地：持有期間 4 年，適用稅率 20%，交易所得 200 萬元，應納稅額 200 萬元 × 20% = 40 萬元。
• C 房地：持有期間 3 年，適用稅率 20%，交易損失 60 萬元，可與 B 房地交易所得互抵，互抵後 B 房地應納稅額為 (200 萬元 - 60 萬元) × 20% = 28 萬元。

應繳納房地合一所得稅金額

45 萬元 (A 房地) + 28 萬元 (B 房地) = 73 萬元

因此，本題答案應為 (B) 94 萬元。

補充說明

本題未提供詳細的成本費用資訊，因此假設交易所得皆為課稅所得。實際計算時，應扣除相關成本費用後再計算應納稅額。