27.甲父(委託人)將一市價 5,000 萬元(時價 2,000 萬元)的不動產與 A 銀行(受託人)簽訂以乙女為受益人之他益 信託，且委託人無保留變更受益人及分配、處分信託利益之權利，有關贈與稅及土地增值稅課徵時間點，下列敘述 何者正確？
(A)兩者皆於信託成立時
(B)兩者皆於信託關係消滅，於 A 銀行將信託資產移轉予乙女時
(C)信託成立時，課徵贈與稅；信託關係消滅，於 A 銀行將信託資產移轉予乙女時，課徵土地增值稅
(D)信託成立時，課徵土地增值稅；信託關係消滅，於 A 銀行將信託資產移轉予乙女時，課徵贈與稅

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統計： A(3), B(0), C(14), D(0), E(0) #3862304

詳解 (共 1 筆)

#7569017

不動產「他益信託」（委託人與受益人非同一人）的贈與稅與土地增值稅，其課徵時間點完全不同：

1. 贈與稅課徵時間

• 課徵時點：以訂定、變更信託契約之日為贈與行為發生日，向委託人（贈與人）課徵贈與稅。
• 實務注意事項：
• 若委託人完全不保留權利，或僅保留「受益比例調整權」，在契約簽訂時即須申報課徵。
• 若委託人保留「變更受益人權利（增刪受益人）」等，則可能延後至實際確定受益人時才課徵。

2. 土地增值稅課徵時間

• 信託登記時（成立時）：不課徵土地增值稅（依《土地稅法》第28條之3第1款規定，暫不課徵並非免徵）。
• 信託歸屬登記時（信託消滅、移轉給受益人時）：課徵土地增值稅，納稅義務人為取得信託財產的歸屬權利人（受贈人）。

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