4 甲公司自 X1 年初開始營業，會計上按應計基礎認列售後服務保證成本，報稅時改採現金基礎。最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出資料如下：

各年度稅率均為 30%，無其他暫時性差異。請問甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應有之遞延所得稅資產（負債）為何？
(A)遞延所得稅資產$126,000
(B)遞延所得稅負債$126,000
(C)遞延所得稅資產$27,000
(D)遞延所得稅負債$27,000

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統計： A(107), B(60), C(23), D(22), E(0) #3349799

詳解 (共 3 筆)

Ching

B3 · 2025/04/27

#6393754

• 遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset，簡稱DTA）
是指現在多繳了稅，未來可以少繳稅的情況。
例如：帳上費用認列比較多，導致帳面上的收入比較低，現在所得稅變少，這樣以後收入比較高時可以抵稅。

累積差異（到X3年底）：
1. X1年的差異 = 500,000 - 200,000 = 300,000
2. X2年的差異 = 480,000 - 450,000 = 30,000
3. X3年的差異 = 650,000 - 560,000 = 90,000

累積的帳上認列費用 - 實際支付金額 = 300,000 + 30,000 + 90,000 = 420,000

這個420,000就是目前帳上多認的費用，未來會慢慢實際支付出去。

算遞延所得稅資產金額：
既然差異是420,000，稅率30%，所以
420,000* 30% = 126,000

所以，答案是 (A) 遞延所得稅資產126,000元！