54.甲公司於X2年出售100,000張禮券，每張面額$1,000，按面額出售，無到期日，禮券持有人可用禮券購買甲公司任何商品。甲公司根據過去經驗，估計大約有10%的禮券不會兌換，X2年共有45,000張禮券兌換商品，X3年有36,000張兌換。X3年公司重新評估禮券兌換率，修正不會兌換的比率為4%，則甲公司X3年應認列之收入為何？ (A)$34,375,000 (B)$35,294,118 (C)$36,000,000 (D)$39,437,500