7 依現行稅法規定，下列何者必須計入個人之基本所得額？①綜合所得淨額 230 萬元 ②香港房屋 租金收入折合新臺幣 90 萬元 ③出售未上市未上櫃之證券交易所得 60 萬元 ④年金保險給付 30 萬元，該保險契約係於 103 年訂立，且受益人與要保人非屬於同一人 ⑤慈善捐贈現金 100 萬元
(A)①②③④
(B)①②④⑤
(C)①②④
(D)①③④

正確答案：（D）①③④

基本所得額為：

230+60+30=\boxed{320\text{萬元}}

一、五個選項完整詳解

項目 計入？ 法源及理由
① 綜合所得淨額230萬元 ✓ 計入 第12條第1項本文，為基本所得額計算基礎
② 香港房屋租金90萬元 ✗ 不計入 第12條第1項第1款，全年海外所得未達100萬元
③ 未上市未上櫃證券交易所得60萬元 ✓ 計入 第12條第1項第3款，110年起恢復納入
④ 年金保險給付30萬元 ✓ 計入 第12條第1項第2款，95年後訂立且要保人、受益人不同
⑤ 慈善捐贈現金100萬元 ✗ 不加回 第12條第1項第4款，只有已減除的非現金捐贈須加回

依據：法務部網站 +2

二、最容易考錯的三個陷阱

② 香港租金90萬元

香港所得屬於最低稅負制的海外所得範圍，但法律有100萬元門檻。

* 海外所得90萬：完全不計入。
* 海外所得100萬：全部100萬計入。
* 海外所得150萬：全部150萬計入，不是只計入50萬。

100萬元是計入門檻，不是免稅額。 電子稅務

③ 未上市櫃股票60萬元

這個選項最需要注意修法！

交易年度 原則上是否計入
102年至109年 不計入
110年起 計入

但現行法有例外，例如符合條件的國內高風險新創事業公司股票，或符合房地合一稅特定股權交易規定者，不適用一般加計方式。

本題未提供例外條件，因此③應計入。財政部

④ 年金保險30萬元

這題故意寫「103年訂立」以及「受益人與要保人不同」。

因為95年1月1日以後訂立的特定人壽及年金保險，符合條件就要計入基本所得額。

注意：年金給付與死亡給付不同。

死亡給付另有免計入額度；一般年金給付沒有這項免計入額度。

三、考前必背：個人基本所得額

依《所得基本稅額條例》第12條及財政部規定：

\begin{aligned}
基本所得額={}&綜合所得淨額\\
&+海外所得（達100萬元）\\
&+特定保險給付\\
&+特定有價證券交易所得\\
&+已減除的非現金捐贈\\
&+選擇分開計稅的股利盈餘\\
&+其他法定加計項目
\end{aligned}

公式中各項均須符合其法定加計條件，並非所有海外所得、保險給付或證券所得一律加計。

現行基本稅額計算：

基本稅額=(基本所得額-750萬元)\times20\%

基本所得額未超過750萬元，沒有基本稅額負擔。電子稅務

本題320萬元，未達750萬元。

因此，雖然①③④必須納入基本所得額的計算，但不代表一定要額外繳納最低稅負。

官方法源：《所得基本稅額條例》第12條全文⁠

最後記住一句：海外百萬、異人保險、未上市股、非現金捐贈，這四大類是地特三等最容易設陷阱的地方。