8 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以溢價購入乙公司發行之 5 年期公司債二張，第一張分類為透過其 他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，第二張分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，X1 年 12 月 31 日該公司債公允價值高於總帳面金額。甲公司於 X2 年 12 月 31 日將此兩張公司債 出售，售出金額高於 X1 年 12 月 31 日公允價值，則此兩張公司債投資對甲公司 X2 年度財務 報表的影響，下列何者錯誤？
(A)第一張公司債與第二張公司債對本期淨利影響相同
(B)第一張公司債與第二張公司債對本期綜合損益影響相同
(C)第一張公司債其他綜合損益小於第二張公司債其他綜合損益
(D)兩張公司債每年認列之利息收入相同

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統計： A(44), B(82), C(96), D(28), E(0) #2782119

詳解 (共 2 筆)

#5207092

針對BC選項
用數字來呈現比較好理解
(因為溢價調整基礎一樣就暫且不考慮)

假設第一年與第二年公允價值皆+2(任何數字都可以)
買入時10 第一年底公允價值 12 第二年賣出時公允價值14

第一年
FV-OCI 其他綜合損益+2 本期損益+0
AC        其他綜合損益+0 本期損益+0

第二年(賣出時)
FV-OCI 其他綜合損益+2 -4(沖銷轉列投資損益)=-2
             本期損益        +4
             本期綜合損益(本期損益+其他綜合損益)=+2 
AV         其他綜合損益+0
             本期損益        +4
              本期綜合損益(本期損益+其他綜合損益)=+4 
故B選項錯誤 
其他綜合損益:-2<0 故C選項正確

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