(一)請分別說明遺產中之「無償供公眾通行之道路」、「公共設施保 留地」與「法定空地」，在計算遺產淨額時，有何規定？（5 分）

(一)若其依法選擇將股利所得合併於綜合所得總額中計稅，則應繳或應 退稅額為多少元？（5 分）

(二)若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之 一般所得稅額為多少元？（5 分）

(三)若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之 基本稅額為多少元？（5 分） 

(一)境內甲公司採歷年制，請回答下列問題： （15 分） 1. 110 年甲公司之國內稅前所得額為 800 萬元。其於境外 A 國設 立 B 公司，由甲公司 100%持股。B 公司本年度之稅前淨利 900 萬元，所得稅 225 萬元。B 公司配發給甲公司現金股利 500 萬 元，繳交 A 國扣繳稅款 50 萬元後，匯回現金 450 萬元。請問甲 公司之境外已納稅額可扣抵稅額為多少元？ 2.甲公司於 99 年 1 月購入廠房，購入成本 2,500 萬元，按平均法 折舊，耐用年數為 24 年，估計殘值 100 萬元。99 年與 109 年之 躉售物價指數分別為 100 與 130，公司辦理資產重估價且獲稽徵 機關核准，重估後廠房之估計殘值為 10 萬元。請問 110 年該廠 房之折舊費用為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去） 3.甲公司 110 年帳列營業毛利 6,000 萬元，營業費用為 5,000 萬元 （內含捐贈支出） 。捐贈支出如下：請問其可認列之捐贈金額為多少元？（計算至元為止，角以下無 條件捨去）

(二)境外營利事業 M 於 110 年 11 月出售數筆房地產，土地漲價總數額 均未超過本次公告現值扣除前次移轉現值之差額，交易相關費用均 為 100 萬元（已提供合法憑證） 。詳細資料如下表：（表格中金額均 為新臺幣萬元）請問：（10 分） 1.前述交易之應納稅額總共為多少元？ 2. M 公司應如何申報繳納前述交易之所得稅？ -3

(二)請問在符合那些條件下，被繼承人死亡前之贈與，應視為被繼承人 之遺產，併入遺產總額中課稅？其立法意旨為何？（5 分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

(二) A 公司 112 年帳上淨利 200 萬元，投資國內其他營利事業獲配現金股 利 100 萬元，出售 102 年取得土地的利益 450 萬元，其餘收入及費用 均符合稅法規定按帳載申報，經國稅局按申報金額核准。113 年申報 之淨利為 600 萬元，這兩年均採會計師簽證申報，並如期申報，試問 A 公司 113 年可扣除 112 年度虧損為多少？申報之課稅所得為多少？

114年 - 114 地方政府公務特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#134684

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114年 - 114 公務升官等考試_薦任_財稅行政：稅務法規#133125

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114年 - 114 高等考試_三級_財稅法務：稅務法規#128632

114年 - 114 高等考試_三級_財稅行政：稅務法規#128606