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申論題資訊

試卷：105年 - 105 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：稅務法規#55582
科目：稅務法規(稅務相關法規)
年份：105年
排序：0

三、依所得稅法第 4 條之 4 規定，個人及營利事業自 105 年 1 月 1 日起交易房屋、土地，其交易所得應依第 14 條之 4 至第 14 條之 8 及第 24 條之 5 規定課徵所得稅。有關資料如下：

1.張君於 105 年 2 月 10 日購入一戶房屋及其坐落基地總價 10,000,000 元（房屋 3,000,000 元，土地 7,000,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 3,800,000 元及 4,000,000 元，物價指數 100%。

2.該房屋及其坐落基地於107 年1 月2 日簽約出售，總價12,000,000 元（房屋3,600,000 元，土地 8,400,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 5,000,000 元及 4,700,000 元，物價指數 110%。

3.購入及出售之仲介費分別為 100,000 元及 120,000 元，購入及出售之契稅分別為 60,000 元及 65,000 元，持有期間之房屋稅及地價稅為 80,000 元，管理費 90,000 元。試問：

⑴張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額各為若干？請列計算式。（24 分）

詳解提供者：陌生

105/2/10購入房屋300萬 + 土地700萬 =1000萬仲介費10萬契稅6萬

土地申報移轉現值380萬公告現值400萬物價指數100%

107/1/2簽約出售房屋360萬 + 土地840萬 =1200萬仲介費12萬契稅6.5萬

土地申報移轉現值500萬公告現值470萬物價指數110%

持有期間房屋稅 + 地價稅 =8萬管理費9萬

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1.土地漲價總數=500萬-400萬X110%=60萬

(土地稅第30條第2項...申報移轉現值,經審核超過公告土地現值者,應以其自行申報之移轉現值為準,徵收土地增值稅)

2.交易所得之計算

A.已提示證明文件

a.交易所得=售價1200萬-購入成本(1000萬+仲介費10萬+契稅6萬)-費用(出售仲介費12萬)=172萬

(出售契稅為買方負擔,地價稅、房屋稅、管理費都是使用期間相對代價不得以費用減除)

b.課稅所得=172萬-土地漲價總數60萬=112萬

c.應納稅額=112萬x35%=39.2萬 (滿1年未滿2年稅率35%)

B.未提示證明文件

a.交易所得=售價1200萬-購入成本(1000萬+仲介費10萬+契稅6萬)-費用(售價1200萬x5%)=124萬

(個人未提示因取得、改良、移轉而支付之費用者,得按成交價額的5%計算其費用)

b.課稅所得=124萬-土地漲價總數60萬=64萬

c.應納稅額=64萬x35%=22.4萬 (滿1年未滿2年稅率35%)