申論題

免稅對營業人是否有利，需是免稅階段而異:

     1.最初階段免稅:在最初階段因無進項稅額，於下一階段課稅時，將發生追捕作用，前手少納之稅，將在交易後手銷售貨物或勞務時追回，總稅負不變。

     2.中間階段免稅:因前手稅款不能退回，本階段所免之租稅因追補效果，自動追加在下階段稅負上，不但無免稅實益，反而發生重複課稅及稅上加稅之不利現象，使產品總稅負增加。

     3.最終階段免稅:若免稅者是銷售過程中最後一階段的零售商，則可透過物價調整方式，將稅負轉嫁給總消費者，由於消費者不再轉手，不致產生追補效果，產品總稅負獲得減輕。

     因免稅不一定有利，若認免稅不利者，可申請拋棄免稅身分，加入加值型營業稅系統，但3年內不得變更。