(二)依第15條有關擬制遺產之規定，被繼承人死亡前2年內贈與何者之財 產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。 其納稅義務人依序為何？（9分）

(一)依第6條規定遺產稅之納稅義務人依序為何？（9分）

(三)經常居住我國境內之國民張君於民國109年6月6日（星期六）病逝於臺 北市，死亡前任教於某私立學校，遺有配偶、父母及受其扶養重度身 心障礙弟（已成年） ，妹妹1人（已成年未受其扶養） ，死亡時遺族領取 一次撫卹金400萬元，另死亡時遺有下列國內財產：（7分） 1.銀行新臺幣存款600萬元。 2. A 上市公司股票5萬股，每股購入成本50元，死亡日公司淨值60元， 109年6月5日（星期五）收盤價200元，109年6月8日（星期一）收盤 價210元；B 未上市公司股票1萬股，每股購入成本10元，死亡日公 司淨值30元。 3.臺北市不動產一棟市價2,500萬元，土地公告現值900萬元，公告地 價600萬元，房屋評定標準價格250萬元。 4.自己創作之著作權100萬元。 5.職業上工具20萬元。 死亡前於民國107年8月19日將其名下另一筆市價1,500萬元的不動產 贈與其妹，贈與時土地公告現值700萬元，公告地價500萬元，房屋評 定標準價格200萬元。其妹已依規定繳交土地增值稅100萬元，契稅12 萬元。張君已向主管稽徵機關申報贈與稅118萬元。 請計算遺產總額及親屬扣除額分別為若干元？（請列計算式）

(一)加值型營業人適用之稅率為何？（4分）

(二)非加值型營業人適用之稅率各為何？（16分）

(三)甲公司5、6月份銷售額2,000萬元，其中內、外銷各半應稅銷售額；當 期取得載有進項稅額之憑證金額1,600萬元，其中包括固定資產300萬 元（內含自用小汽車100萬元） ，及不得扣抵之費用憑證金額15萬元（以 上均不含稅） ；上期累積留抵稅額1萬元。試問甲公司當期之溢付稅額 及得退稅限額各為若干？（5分）

(三)某甲以價值 200 萬元之房屋和某乙價值 150 萬元之房屋作交換， 請就乙有支付差額 50 萬元及未支付差額 50 萬元，計算甲、乙應繳納之契稅各為若干元？（10 分）

(二)營業人對於應稅貨物或勞務之定價未依規定內含營業稅，該如何處罰？（5 分）

 (一) A 公司為加值型營業人，115 年 1-2 月之應稅銷售額 300 萬元、零稅率銷售額 60 萬元、進貨金額 400 萬元、購買機器設備 500 萬元、 交際費 60 萬元，假設以上金額均未包含營業稅。請問 A 公司當期之銷項稅額、進項稅額、退稅金額、留抵稅額各為若干元？（10 分）

(三)若某甲無法如期申報贈與稅，依規定該如何申請延期申報？（5 分）

(二)某甲上述贈與行為，依遺產及贈與稅法第 24 條，贈與稅之申報期限為何？（5 分）

115年 - 115 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#138894

115年 - 115 身心障礙特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#138838

114年 - 114 地方政府公務特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#134684

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114年 - 114 原住民族特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#130863

114年 - 114 專技高考_會計師：稅務法規#130103

114年 - 114 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#129590